У 2011 році організація отримала від засновника безвідсоткову позику. У березні 2015 року позику у розмірі 300 000 руб. було погашено шляхом видачі готівки з каси підприємства. Для повернення позики були використані грошові кошти, Отримані в касу організації не з її розрахункового рахунку, а за рахунок виручки. Чи може організація притягнута до адміністративної відповідальності? Якщо так, то який термін давності притягнення до адміністративної відповідальності?

З цього питання ми дотримуємося наступної позиції:

Повернення позики з коштів, отриманих до каси організації не з її розрахункового рахунку, суперечить чинним нормативним актам, проте складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 ст. 15.1 КоАП РФ, не утворює. Разом з тим, на підставі конкретних обставин справи така операція може бути визнана порушенням порядку зберігання вільних коштів. У цьому випадку постанова про притягнення до адміністративної відповідальності не може бути винесена через два місяці з дня її скоєння.

Обґрунтування позиції:

На підставі п. 1 ст. 861 ГК РФ розрахунки за участю громадян, не пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, Можуть проводитися готівкою (ст. 140 ДК РФ) без обмеження суми або в безготівковому порядку.

Відповідно до п. 4 Вказівки ЦБР від 07.10.2013 № 3073-У "Про здійснення готівкових розрахунків" (далі - Вказівка ​​№ 3073-У) у валюті РФ між учасниками готівкових розрахунків (з дотриманням граничного розміру готівкових розрахунків), між учасниками готівкових розрахунків та фізичними особами з видачі (повернення) позик (відсотків за позиками) здійснюються за рахунок готівки, що надійшли до каси учасника готівкових розрахунків з його банківського рахунку.

Таким чином, повертати позики готівкою юридичним або фізичним особам організація може лише за рахунок коштів, знятих нею зі свого розрахункового рахунку. Витрата готівкових коштів, що у касу організації, повернення позик заборонено.

При цьому необов'язково витрачати на повернення позик саме кошти, які спочатку отримані до каси у вигляді виручки та зараховані на банківський рахунок. Кошти на банківський рахунок можуть надходити, наприклад, від контрагентів угод. Головне, щоб з каси як позикових коштіввидавалися саме гроші, які попередньо отримані у банку за чеком.

Частиною 1 ст. 15.1 КоАП РФ передбачена відповідальність за порушення порядку роботи з готівкою та порядку ведення касових операцій, що виразилося:

• у здійсненні розрахунків готівкою з іншими організаціями понад встановлені розміри;
• неоприбуткуванні (неповному оприбуткуванні) до каси готівки;
• недотриманні порядку зберігання вільних коштів, а також у накопиченні в касі готівки понад встановлені ліміти.

Прикладами судових розглядів з цього питання на підставі норм Вказівки № 3073-У ми в даний час не маємо, однак раніше, в період дії інших нормативних актів Банку Росії, що містили аналогічні норми, у схожих ситуаціях, коли йшлося про витрачання готівкової виручки на видачу позик, суди який завжди вставали убік учасників готівкових розрахунків.

Так, наприклад, ФАС Західно-Сибірського округу в ухвалі від 27.05.2010 у справі № А03-14966/2009 вказав, що видача короткострокової безпроцентної позики працівникові з коштів, що надійшли до каси, є порушенням порядку ведення касових операцій.

Водночас існує позитивна судова практика. Так, ФАС Поволзького округу в ухвалі від 04.06.2010 у справі № А57-3999/2010 дійшов висновку про відсутність події правопорушення, передбаченої ст. 15.1 КоАП РФ, при видачі співробітнику позички безпосередньо з торгової виручки (визначенням ВАС РФ від 06.10.2010 № ВАС-12984/10 передачі справи в Президія ВАС РФ відмовлено).

Тобто порушення порядку витрачання виручки не свідчить про порушення порядку зберігання вільних коштів та не підпадає під склад адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 15.1 КоАП РФ (дивіться також ухвалу Сьомого арбітражного апеляційного суду від 06.12.2011 № 07АП-9420/11).

Слід зазначити, що саме виникнення подібних суперечок свідчить у тому, що з перевірці повернення позики з коштів, отриманих касу організації над її розрахункового рахунки, то, можливо кваліфікований як адміністративне порушення, передбачене частиною 1 ст. 15.1 КпАП РФ.

Відповідно до частини 1 ст. 4.5 КоАП РФ з загальному правилуухвала у справі про адміністративне правопорушення не може бути винесена після закінчення двох місяців (у справі про адміністративне правопорушення, що розглядається суддею, - після закінчення трьох місяців) з дня скоєння адміністративного правопорушення.

При адміністративному правопорушенні, що триває, строки, передбачені частиною 1 ст. 4.5 КпАП РФ, починають обчислюватися з дня виявлення адміністративного правопорушення (частина 2 ст. 4.5 КпАП РФ).

Очевидно, що в даному випадку не йдеться про правопорушення, що триває.

Таким чином, ухвала у справі про таке адміністративне правопорушення не може бути винесена після закінчення двох місяців з дня скоєння адміністративного правопорушення.

23.04.2014 в Мін'юсті пройшло реєстрацію (№ 32079) Вказівка ​​ЦБ РФ від 07.10.2013 № 3073-У «Про здійснення готівкових розрахунків» (далі - Вказівка ​​ЦБ РФ від 07.10.2013), що встановлює правила для звернення індивідуальних підприємців (Зазначимо відразу: розглянуте положення не поширюється на розрахунки між фізичними особами, які не є індивідуальними підприємцями, на банківські операції, а також на платежі, що здійснюються відповідно до митного та податкового законодавства.)

Вказівка ​​ЦБ РФ від 07.10.2013 замінило собою звичне нам Вказівка ​​ЦБ РФ від 20.06.2007 № 1843-У «Про граничний розмір розрахунків готівкою і витрачання готівки, що надійшли в касу юридичної особи або касу індивідуального від 20.06.2007).

Що потрібно врахувати у зв'язку із цим? Які різницю між названими документами? Відповіді у нашій статті.

Видаємо гроші з каси

• виплати страхових відшкодувань (страхових сум) за договорами страхування фізичним особам, які сплатили раніше страхові премії готівкою;
• видачу готівки на особисті (споживчі) потреби індивідуального підприємця, не пов'язані із здійсненням ним підприємницької діяльності;
• оплату товарів (крім цінних паперів), робіт, послуг;
• видачу готівки працівникам під звіт;
• повернення за оплачені раніше готівкою та повернені товари, невиконані роботи, ненадані послуги;
• видачу готівки під час здійснення операцій банківським платіжним агентом (субагентом).

Приклад 1

Засновник передав організації безвідсоткову позику. Кошти були використані на видачу заробітної платиспівробітникам. Чи порушено касову дисципліну в такому разі?

Так, порушено. В Вказівки ЦБ РФ від 07.10.2013, з одного боку, не заборонено виплати працівникам, включені до фонду заробітної плати, та виплати соціального характеру. Але, з іншого боку, йдеться про кошти за продані товари, надані послуги, виконані роботи (виручці) або отримані страхові премії. Інших джерел надходження готівки, які можна витрачати через банківський рахунок, не передбачено.

Таким чином, отримані від засновника кошти спочатку потрібно здати до банку, лише потім зняти та направити на виплату заробітної плати працівникам.

Варто, щоправда, відзначити, що будь-якої відповідальності за витрачання безвідсоткової позики на видачу заробітної плати без попереднього внесення коштів на банківський рахунок нині не встановлено.

А взагалі все, що стосується використання коштів із каси у фінансових операціях (таких як видача та повернення позик, сплата відсотків), як і раніше, під забороною.

Приклад 2

Виручку, отриману за надані послуги готівкою, організація видає з каси погашення позики, наданої організації засновником. Чи порушує вона у цьому випадку касову дисципліну?

Так, порушує, оскільки у переліку цілей, на які можуть бути витрачені гроші з каси, гасіння позики не названо.

Більше того, згідно з готівковими розрахунками з фізичними особами з видачі (повернення) позик (відсотків за позиками) здійснюються з готівки, що надійшли до каси учасника готівкових розрахунків з його банківського рахунку.

До уваги: ​​якщо організація направила на погашення позики готівкову виручку і цей факт буде виявлено контролюючими органами протягом наступних двох місяців, організацію (та її посадову особу) можуть оштрафувати за недотримання порядку зберігання вільних (надлімітних) готівки. Сума адміністративного штрафу на посадових осіб варіюється від 4 000 до 5 000 руб., На юридичних осіб - від 40 000 до 50 000 руб.

Обмеження витрату готівкової виручки позначені й інших операцій. В пункті 4 Вказівки ЦБ РФ від 07.10.2013, зокрема, зазначено: готівкові розрахунки у валюті РФ між учасниками готівкових розрахунків (з дотриманням граничного розміру), між учасниками готівкових розрахунків та фізичними особами за операціями з цінними паперами, за договорами оренди нерухомого майна, з видачі (повернення) позик (відсотків за позикам), щодо діяльності з організації та проведення азартних ігор здійснюються за рахунок готівки, що надійшли до каси учасника готівкових розрахунків з його банківського рахунку . (Зауважимо, що правила готівкових розрахунків, що діяли раніше, подібної заборони на використання готівкової виручки не містили.)

Приклад 3

Покупець повернув товар, який було сплачено за допомогою банківської картки. Чи буде видача покупцю готівки з каси порушенням касової дисципліни?

Так, буде, оскільки до переліку цілей, на які можна витрачати готівку, не входить виплата грошей за повернутий товар, раніше сплачений за банківською карткою. (Ситуація змінилася б, якби повернутий покупцем товар був оплачений готівкою.)

До речі, ця позиція була озвучена ЦБ РФ і раніше. Офіційне роз'яснення від 28.09.2009 №34-ВР).

Таким чином, якщо покупець раніше розплатився карткою за товар, при його поверненні гроші слід повернути на банківський рахунок покупця.

Дотримуємося лімітів розрахунків

Причому якщо раніше (в Указівці ЦБ РФ від 20.06.2007) було зазначено, що це обмеження діє при розрахунках між юридичними особами, а також між юридичною особою та індивідуальним підприємцем, між комерсантами при здійсненні ними розрахунків, пов'язаних з підприємницькою діяльністю, то тепер ( п. 6 Вказівки ЦБ РФ від 07.10.2013) такого перерахування немає, адже названі особи в положенні, що розглядається, підпадають під поняття «учасники готівкових розрахунків» .

А ось вимоги до цих розрахунків конкретизовано. Так, готівкові розрахунки здійснюються з урахуванням встановленого ліміту при виконанні цивільно-правових зобов'язань, передбачених договором, укладеним між учасниками готівкових розрахунків, та (або) що випливають із нього та виконуються як у період дії договору, так і після закінчення строку його дії .

Втім, таке правило хоч і не було прописано раніше, в Вказівці ЦБ РФ від 20.06.2007, але випливало з інших документів, які його уточнюють. Листом ЦБ РФ від 04.12.2007 №  190-Т, зокрема, роз'яснено: будь-яких тимчасових обмежень для здійснення розрахунків готівкою (наприклад, один робочий день), правилами не встановлено, значення (для визнання порушення) має лише суму розрахунку в рамках одного договору.

В Офіційне роз'яснення ЦБ РФ від 28.09.2009 №34-ВРзазначено: оскільки в Вказівці ЦБ РФ від 20.06.2007 використовується категорія «в рамках одного договору», заборона на розрахунки готівкою у розмірі, що перевищує 100 000 руб., Поширюється на зобов'язання, передбачені договором та (або) що випливають з нього та виконувані як у період дії договору, і після закінчення терміну його действия.

Таким чином, як раніше, так і тепер готівкові платежі за одним договором між одними і тими самими особами податківці (з метою перевірки касової дисципліни) підсумовують, навіть якщо вони виробляються різні дніта їх поділяє тривалий період часу. Якщо ж загальна сума готівкових платежів за конкретним договором перевищила 100 000 руб., Учасників готівкових розрахунків можуть притягнути до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Індивідуальний підприємець сплачує оренду приміщення, наданого іншим комерсантом, готівкою у сумі 15 000 крб. (без ПДВ) на місяць. Термін дії договору оренди становить 11 місяців. Чи порушується у цьому випадку касова дисципліна?

Так, порушується, оскільки готівкові платежі йдуть у межах одного договору та його підсумкова сума становить 165 000 крб. (15 000 руб. × 11 міс.), Що більше встановленого ліміту розрахунків.

Порушення цього порядку (у разі виявлення контролерами) веде до накладення штрафу за ст. 15.1 КоАП РФ. Причому (судячи з судових прикладів) адміністративне стягнення може бути накладено як на особу, яка вносила кошти, так і на особу, яка їх приймає.

До відома: варто зазначити, досить старі роз'яснення офіційних органів, дані щодо порядку, що діяло до Вказівки ЦБ РФ від 20.06.2007, свідчили про те, що заходи фінансової відповідальності за здійснення розрахунків готівкою понад встановлені граничні суми застосовувалися в односторонньому порядку до особи, виробляє платіж на адресу іншої особи (листи ЦБ РФ від 24.11.1994 № 14-4/308, УМНС по м. Москві від 30.12.2002 № 29-12/64034). Інших (свіжіших) послань із цього приводу не було.

В Вказівки ЦБ РФ від07.10.2013 (п. 2і 6 ) позначені цілі безлімітного витрачання готівки, що надійшли в касу:

• виплати працівникам, включені до фонду заробітної плати, та виплати соціального характеру;
• виплати на особисті (споживчі) потреби індивідуального підприємця, які не пов'язані із здійсненням ним підприємницької діяльності;
• видача коштів працівникам під звіт.

Організація розраховується з фізичною особою за надану ним послугу. Чи діє у цьому випадку ліміт готівкових розрахунків?

Ні, не діє, що випливає з п. 4 Вказівки ЦБ РФ від 07.10.2013. Чинний ліміт поширюється на розрахунки між юридичними особами, між юридичними особами та індивідуальними підприємцями, а також між індивідуальними підприємцями. Якщо ж організація чи індивідуальний підприємець розраховуються з «фізиком», цього ліміту дотримуватися не потрібно.

Тільки для комерсантів

На запитання відповідала Н.А. Мартинюк, експерт з оподаткування

Що, кому і як тепер можна видати готівкою

Розбираємось, як у різних ситуаціях застосовувати нові правила розрахунків готівкою, нещодавно затверджені ЦП Вказівка ​​ЦП від 07.10.2013 № 3073-У (далі - Вказівка)та набули чинності 1 червня.

Допомога: видати з готівкової виручки можна, зберігати в касі понад ліміт не можна

Є. Сердітова, м. Перм

Чи правильно ми розуміємо, що тепер з готівкової виручки не можна видати допомогу з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, догляду за дитиною? Раніше вони підпадали під інші виплати працівникам, на які можна було витрачати виручку з кас п. 2 Вказівки ЦП від 20.06.2007 № 1843-У (далі - Вказівка ​​№ 1843-У). А тепер інших виплат у списку дозволених видатків немає п. 2 Вказівки. Невже за наявності грошей у касі потрібні для видачі допомоги суми доведеться знімати з розрахункового рахунку?

: У Вказівці сказано, що виручку можна витрачати на виплати працівникам, включені до фонду заробітної плати, та виплати соціального характеру п. 2 Вказівки. Що таке виплати соціального характеру, у Вказівці не розшифровується.

Така розшифровка є в іншому документі ЦП – порядку ведення касових операцій. Там сказано, що накопичувати в касі понад ліміт можна тільки зарплату, стипендії та виплати, включені відповідно до методології, прийнятої для заповнення форм федерального державного статистичного спостереження, до фонду заробітної плати та у виплати соціального характеру. пп. 2 , 6.5 Вказівки ЦП від 11.03.2014 № 3210-У. За правилами заповнення статистичних форм названі посібники не належать ні до того, ні до іншого. підп. «б», «в» п. 91 Вказівок щодо заповнення форми П-4, утв. Наказом Росстату від 28.10.2013 № 428. Тому зберігати в касі понад ліміт протягом максимум 5 «зарплатних» днів гроші, призначені для виплати допомоги, не можна. Щоправда, організацій - суб'єктів малого підприємництва (а також ІП) це обмеження більше не стосується: з 01.06.2014 вони мають право ліміт готівки не встановлювати. п. 2 Вказівкита зберігати в касі будь-яку суму.

Однак щодо обмежень на витрачання готівкової виручки ця ухвала не діє. У вказівці не сказано, що під виплатами соціального характеру маються на увазі саме ті, які названі такими у наказі Росстату щодо заповнення форм статзвітності. Тому ви маєте право розуміти цей термін ширше, орієнтуючись інші нормативні акти. Так, посібники з непрацездатності, вагітності та пологів, догляду за дітьми до півтора року організація виплачує в рамках обов'язкового соціального страхування п. 2 ст. 8 Закону від 16.07.99 № 165-ФЗ. З цього можна зробити висновок, що вони мають соціальний характер і ви можете видавати їх з готівкової виручки.

На матеріальну допомогу витрачаємо виторг

О. Афанасьєва, м. Казань

Чи тепер можна видавати матеріальну допомогу з готівкової виручки? Раніше видавали її як інші виплати працівникам, які входили до списку виплат, на які можна витрачати виручку з каса. п. 2 Вказівки № 1843-У, а в новому Вказівці такої позиції немає п. 2 Вказівки.

: Можна, можливо. Матеріальна допомога - це, безумовно, виплати соціального характеру, на які витрачати готівковий виторг можна п. 2 Вказівки. Те, що в багатьох випадках матдопомога за правилами заповнення статформ не відноситься до соціальних виплат підп. «д» п. 86.3 Вказівок щодо заповнення форми П-4, утв. Наказом Росстату від 28.10.2013 № 428, не заважає видавати її з готівкової виручки Адже в Вказівці не сказано, що під соціальними виплатамирозуміються лише ті, які відносяться до таких за росстатовськими правилами. п. 2 Вказівки.

Дивіденди працівникам готівкою: тільки у ТОВ та тільки не з касової виручки

Н. Жеріхова, бухгалтер

Чи можна, як і раніше, видавати працівникам, які є ще й учасниками нашої організації, дивіденди з каси?

: Акціонерні товариства не мають права видавати дивіденди з каси: вони зобов'язані перерахувати їх на банківські рахунки одержувачів або відправити поштовим переказом. п. 8 ст. 42 Закону від 26.12.95 № 208-ФЗ.

ПОПЕРЕДЖУЄМО КЕРІВНИКА

Тепер ТОВ не можуть виплачувати дивідендисвоїм учасникам з готівкової виручки.

Для ТОВ такого обмеження немає, вони можуть виплатити дивіденди готівкою, але тільки з грошей, що надійшли до каси не як виручка. До 1 червня дивіденди співробітникам ще можна було підвести під «інші виплати працівникам», які входили до закритого переліку виплат, на які дозволено витрачати готівку. п. 2 Вказівки № 1843-У. Тепер ці «інші виплати» зі списку зникли і п. 2 Вказівки. Ні до виплат, що включені до фонду заробітної плати, ні до виплат соціального характеру дивіденди, очевидно, не належать. Для їх виплати підходять інші надходження до каси ТОВ, наприклад надані позикодавцями або повернені позичальниками позики, не витрачені підзвітниками гроші, суми, зняті з рахунку банку.

Чи діє ліміт розрахунків готівкою для дивідендів

О. Мар'янкова, Ростовська обл.

Чи поширюється ліміт розрахунків готівкою 100 тис. руб. на видачу з каси дивідендів юрособам – учасникам ТОВ (їх уповноваженим представникам у разі пред'явлення довіреності)?

: Краще платити юрособам дивіденди в безготівковому порядку, адже будь-яка організація має розрахунковий рахунок, на який їх можна перерахувати. А готівкою видавати тільки в крайніх випадках, наприклад, на прохання організації-одержувача, у якої заблоковані банківські рахунки.

Увага

Оштрафувати за порушення ліміту розрахунків готівкою можуть лише протягом 2 місяців з моменту вчинення порушення ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Не можна виключати, що податківці вимагатимуть дотримуватися ліміту щодо таких дивідендів і спробують оштрафувати за його недотримання. Ось аргумент для захисту у такому разі.

Ліміт встановлений для готівкових розрахунків, що відбуваються в рамках одного договору п. 6 Вказівки. А дивіденди виплачуються зовсім не на виконання будь-якого договору між суспільством і його учасником. пп. 1, 3 ст. 154 ЦК України- вони покладені тим, у кого є майнове право на частку у статутному капіталі ст. 28 Закону від 08.02.98 № 14-ФЗ. Виходить, що з виплати дивідендів обмеження 100 тис. крб. не встановлено.

Звичайно, в Вказівці наведено закритий перелік ситуацій, коли розраховуватися готівкою можна без обмеження за сумою пп. 5, 6 Вказівки. І дивідендів у цьому переліку немає. Але ж можна видавати дивіденди і кількома траншами близько 100 тис. руб. кожен.

100-тисячний ліміт організації повинні дотримуватись і при розрахунках з ІП. І нерідко виникає питання: чи діє цей ліміт, якщо ви видаєте готівкою дивіденди фізособі, яка зареєстрована як ІП? Відповідь: не діє, тому що воно виступає учасником вашої організації і отримує дивіденди не як підприємець, а як звичайний громадянин. п. 4 ст. 66 ЦК України. А сума готівкових розрахунків з громадянами не обмежена. п. 5 Вказівки.

Формулювання в чеку на зняття готівки не важливе

З. Агєєва, бухгалтер

Тепер на деякі готівкові платежі (у тому числі за договорами оренди нерухомості, з видачі та повернення позик та відсотків за ними) можна витрачати тільки гроші, попередньо зняті з банківського рахунку та внесені до каса пп. 2 , 4 Вказівки. Ми зняли гроші, вказавши в чеку «на господарські потреби». А зараз треба заплатити за оренду. Чи можемо витратити на це зняті гроші?

: Вказівка ​​не встановлює будь-яких вимог до формулювання у чеку на зняття готівки у банку. Достатньо, щоб гроші на оплату оренди було знято з рахунку. До того ж оплата оренди таки належить до витрачання грошей на господарські потреби організації.

Як визначити, що зняті з рахунку гроші пішли саме на видачу позики

Є. Латишова, м. Москва

Зняли гроші з рахунку з формулюванням «на господарські потреби», частину витратили, частина залишилася в касі. У наступні кілька днів були надходження до каси, і витрати з неї. Тепер потрібно видати готівкою позику директору.
Чи маємо ми знімати з рахунку суму, необхідну для видачі позики, чи маємо право видати її з каси? Якщо припустимо останнє, то як довести, що цю суму ми видаємо зі знятих раніше на господарські гроші, а не з виручки та інших надходжень до каси?

: Вказівка ​​не зобов'язує вас ні знімати гроші на видачу позики саме в день передачі їх позичальнику, ні якось доводити, що позика видана не з виручки та інших надходжень до каси, а саме з залишку знятої раніше на готівку. Ви не зобов'язані зберігати гроші, призначені для госппотреб, окремо від інших готівки і вести по них відокремлений касовий облік. Тому головне, щоб ви видали позику в сумі, що не перевищує ту, що ви зняли з рахунку на господарські потреби, за вирахуванням вже витраченого на ці цілі (враховуючи, що на них могли витрачатися й інші надходження до каси).

приклад. Розрахунок суми готівки, яку можна використати для видачі позики

/ умова /На 02.06.2014 залишок у касі – 0 руб.

06.06.2014 потрібно видати готівкою позику директору в сумі 200 000 руб. Перевіряємо, чи можемо це зробити, не знімаючи гроші з рахунку.

/ Рішення /Розрахунок проводитимемо поетапно.

КРОК 1.Дивимося, скільки грошей, що пішли на господарські потреби починаючи з 02.06.2014, могло бути витрачено лише зі знятої з рахунку суми 02.06.2014. Це 90 000 руб., Оскільки на зазначену дату інших надходжень у касу був.

КРОК 2.Визначаємо, скільки після цього від знятої на хозпотреб суми залишилося: 300 000 руб. - 90 000 руб. = 210 000 руб.

Цього вистачає на видачу позики директору, але з того часу були й інші витрати з каси.

КРОК 3.Перевіряємо, чи вистачило грошей, що надійшли до каси починаючи з 03.06.2014, на решту витрат.

Усього цей час надійшло 125 000 крб. (30 000 руб. + 95 000 руб.).

А решта витрат за цей час менша - 75 000 руб. (40 000 руб. + 35 000 руб.).

Таким чином, знімати гроші з рахунка для видачі позики директору не потрібно.

Платимо працівникові за використання його майна: коли доведеться зняти гроші з рахунку

О. Ворсунович, головбух

Чи правда, що тепер не можна, як раніше, разом із зарплатою видавати працівникові з каси грошей плату за використання його майна і потрібно для цього обов'язково зняти гроші з рахунку?

: Правда, але далеко не у всіх випадках Все залежить від того, що це за майно та як оформлена плата за його використання:

• <если>у вашої організації з працівником укладено договір оренди рухомого майна(наприклад, автомобіля), то ви маєте право видавати орендну плату з будь-яких наявних в касі грошей (і з тих, що надійшли як виручка, і з прийнятих в касу з інших підстав). Тобто отримувати гроші у банку не доведеться. Адже в такому разі видача орендної плати працівнику - це оплата організацією послуги, а на це готівковий виторг витрачати дозволено п. 2 Вказівки. Обмежень на витрачання інших готівкових надходжень немає;

• <если>ваша організація сплачує працівникові компенсацію за використання ним у своїй роботі рухомого майна,не треба виплачувати її із готівкової виручки. Годяться будь-які інші надходження в касу - отримані вами та повернені вам позики, повернені підзвітниками невикористані суми тощо. І тільки якщо таких надходжень немає, доведеться зняти на компенсацію гроші з рахунку. Справа в тому, що таку компенсацію ви платите відповідно до трудовим законодавством ст. 188 ТК РФ, а не цивільно-правовим. Тому не можна вважати її оплатою товарів, робіт, послуг, на які дозволено витрачати виручку з кас п. 2 Вказівки. Також компенсація, очевидно, не стосується ні зарплати, ні виплат соціального характеру. Раніше вона підпадала під інші виплати працівникам, на які дозволялося витрачати готівкову виручку, але в Вказівці такої статті для витрачання виручки немає;
• <если>ви орендуєте у працівника нерухомість(наприклад, приміщення, будинок і т. д.), то гроші на видачу орендної плати спочатку доведеться зняти з рахунку в банку і внести в каса п. 4 Вказівки. Грошами, що надійшли до каси з інших джерел, розрахуватися не можна.

Як ІП розрахуватися за особисту оренду нерухомості

О.М. Черпухіна, Московська обл.

Чи має тепер ІП знімати з рахунку гроші на оплату за договором оренди нерухомості для особистого користування (квартири, гаража, дачі на літо тощо), який він укладав як звичайна фізособа?

: Ні, цього робити не потрібно ІП - учасник готівкових розрахунків тільки тоді, коли він щось оплачує готівкою саме як підприємець, а не як фізособа п. 2 Вказівки. Тому обов'язок знімати з рахунку гроші на оплату оренди (видачу та повернення позики тощо) готівкою існує лише тоді, коли ІП розраховується в рамках договору, укладеного ним як підприємцем і для підприємницьких цілей.

Якщо ж ІП оплачує щось за договором оренди нерухомості або позики, яку він уклав для своїх особистих потреб як звичайна фізособа, то вимога про отримання готівки з банківського рахунку не діє, тому що в цьому випадку він не є учасником готівки. п. 2 Вказівки. Крім того, на особисті потреби ІП може взяти з готівкової виручки скільки завгодно грошей без обмежень. п. 6 Вказівки.

Обійти нову вимогу за допомогою підзвітника не вдасться

Н. Агальцева, м. Москва

Час від часу видаємо та повертаємо з каси позики – директору, засновникам тощо. Директор не хоче виконувати нову вимогу про зняття грошей на позики з розрахункового рахунку та сплачувати комісію банку. Він запропонував робити так: він отримує гроші з каси під звіт, після того як уповноважена особа передає їх позичальнику (позикодавцю, якщо позику ми не видаємо, а повертаємо), бере з того документ про отримання, складає авансовий звіт і прикладає до нього цей документ. У цьому випадку гроші з каси йдуть по РКО з підставою «під звіт», а не «за договором позики» і формально порушення немає. Чи безпечно так робити?

РОЗПОВІДАЄМО КЕРІВНИКУ

Якщо отримані під звіт готівку, то видати в якості позики, матиме місце порушення порядку роботи з готівкою. І це загрожує фірми штрафом в 40- 50 тис. крб. ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ

: Так робити не можна. Таким чином ви все одно порушите вимогу знімати в банку гроші на видачу і повернення позик п. 4 Вказівки. І перевіряючим це одразу буде видно: адже в авансовому звіті директор вкаже, що підзвітні гроші видав як позика (повернення позики). І очевидно, що він зробив це від імені організації. Адже підзвітник розраховується отриманими з каси готівкою не від свого імені, а від імені організації на підставі довіреності або, якщо це директор, через свої повноваження як одноособовий виконавчий орган. підп. 1 п. 3 ст. 40 Закону від 08.02.98 № 14-ФЗ; п. 2 ст. 69 Закону від 26.12.95 № 208-ФЗ. До речі, саме з цієї причини ЦП раніше вказав, що ліміт розрахунків готівкою слід дотримуватися і при розрахунках через підзвітник. п. 4 Листи ЦП від 04.12.2007 № 190-Т.

Як тепер із каси відшкодовувати працівникам їхні гроші, витрачені на потреби фірми

Є. Філіпчук, Ленінградська обл.

З переліку витрат, на які можна витрачати виручку, прибрали «інші виплати працівникам» і витрати на відрядження п. 2 Вказівки. Чи можна тепер видавати з готівкової виручки, що надійшла в касу, гроші співробітникам, які оплатили товари, роботи, послуги для фірми або витрати на відрядження зі своєї кишені (оскільки не встигли заздалегідь отримати готівку на ці витрати під звіт або отриманих підзвітних грошей не вистачило для оплати всієї вартості)?

: І гроші, витрачені на покупки для фірми, і витрати на відрядження (оплата проїзду, готелі і т. д.) - це витрати організації, тобто оплата товарів, робіт, послуг, що купуються в її інтересах. Директор, затвердивши авансовий звіт працівника та вирішивши відшкодувати йому витрачені на це гроші, тим самим схвалив угоду щодо придбання товарів, робіт, послуг від імені вашої організації та п. 1 ст. 182, ст. 183 ЦК України. Тому виплата цих грошей працівнику – це оплата фірмою товарів, робіт, послуг. А на таку оплату дозволено витрачати готівкову виручку п. 2 Вказівки.

Такої ж думки дотримується спеціаліст ФНП.

З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛОВ

Радник державної цивільної служби РФ 2 класу

Організація вправі видавати працівникам гроші під звіт з готівкової виручки на придбання товарів, робіт або послуг, на витрати на відрядження. У тому числі вона може відшкодувати працівникам суми, раніше витрачені на покупки, на витрати на відрядження. На мою думку, положення п. 2 Вказівки ЦП № 3073-У цьому не перешкоджаю т”.

Куповані ОС оплачуємо будь-якою готівкою

Є. Відницька, м. Серпухів

Вказівка ​​дозволяє витрачати готівкову виручку на оплату товарів, робіт, послуг. Нам потрібно оплатити основний засіб, що купується. Чи можемо ми це зробити з наявної в касі готівкової виручки?

: Безумовно, можете, тому що в цивільно-правових відносинах між вами і продавцем це не ОС, а товар, тобто річ, що передається за договором купівлі-продажу (навіть якщо ви купуєте майно, яке у продавця теж використовувалося як ОС) п. 1 ст. 454 ЦК України.

Але не забувайте про ліміт розрахунків готівкою: 100 000 руб. по одному договору п. 6 Вказівки.

У новому Вказівці Банку Росії № 3073-У чітко названо список цілей, на які можна витрачати готівку з каси. Цей перелік закритий. Розберемо, на що можна, а на що не можна тепер витрачати гроші з каси. Зі статті ви також дізнаєтеся, чи правомірно видавати позику співробітнику з отриманої в касу виручки.

Рекомендуємо експрес-курс Контур.Школи « ». Навчання допоможе упорядкувати документи при роботі з ККТ, у тому числі при використанні онлайн-кас, правильно працювати з лімітом готівки. Ви зможете налагодити безпомилкову роботу з касовою технікою та бланками суворої звітності, складіть локальний нормативний акт з касової дисципліни, який допоможе проходити перевірки без штрафів.

Звернемося до нового Вказівку Банку Росії від 07.10.2013 № 3073-У про здійснення готівкових розрахунків. Цей документ діє з 1 червня 2014 року, одночасно втратило чинність Вказівка ​​Банку Росії від 20.06.2007 № 1843-У.

Важлива особливість нового Вказівки у цьому, що обмежений розмір готівкових розрахунків у рублях, а й у іноземній валюті. При цьому гранична сума для юридичних осіб та індивідуальних підприємців колишня - 100 000 рублів або її еквівалент за офіційним курсом Банку Росії на дату проведення розрахунків.

Нові правила готівкових розрахунків

Витрата грошей із каси

Відповідно до пункту 2 Вказівки, індивідуальні підприємці та юридичні особи не мають права витрачати готівкові гроші у валюті, що надійшли в їх каси. Російської Федераціїза продані ними товари, виконані ними роботи та (або) надані ними послуги, а також отримані як страхові премії. Але є винятки.

Ось список цілей, на які можна витрачати гроші, що надійшли в касу:

• виплати працівникам, включені до фонду заробітної плати, та виплати соціального характеру;
• виплати страхових відшкодувань (страхових сум) за договорами страхування фізичним особам, які сплатили раніше страхові премії готівкою;
• видача готівки на особисті (споживчі) потреби індивідуального підприємця, не пов'язані із здійсненням ним підприємницької діяльності;
• оплата товарів (крім цінних паперів), робіт, послуг;
• видача готівки працівникам під звіт;
• повернення за оплачені раніше готівкою та повернені товари, невиконані роботи, ненадані послуги;
• видача готівки під час здійснення операцій банківським платіжним агентом (субагентом) відповідно до вимог статті 14 Федерального закону від 27.06.2011 р. № 161-ФЗ.

Розберемо ситуацію, коли компанія збирається видати своїм співробітникам позику у готівковій формі. Чи можна видати позику в готівковій формі і чи слід дотримуватися в цьому випадку граничного розміру готівкових розрахунків? Із норми пункту 2 Вказівки № 3073-У випливає, що ні.

Висновок: видавати позики з отриманої до каси фінансової виручки неправомірно.

Пункт 4 Вказівки говорить: «…готівкові розрахунки у валюті Російської Федерації між учасниками готівкових розрахунків (з дотриманням граничного розміру готівкових розрахунків, встановленого пунктом 6 Вказівки), між учасниками готівкових розрахунків та фізичними особами за операціями з цінними паперами, за договорами оренди нерухомого майна, з видачі (повернення) позик (відсотків за позиками), діяльності з організації та проведення азартних ігор здійснюються за рахунок готівки, що надійшли до каси учасника готівкових розрахунків з його банківського рахунку».

Видавати з каси позику можна лише у тому випадку, якщо організація зніме з банківського рахунку кошти спеціально для виплати позики.

Зверніть увагу, якщо організація видає позику працівникові організації, то граничний розмір розрахунків готівки (100 000 руб.) не має значення (п. 5 Вказівки).

Позика працівникові. Проведення

Розглянемо, як операції за даними позиками відобразити у бухгалтерському обліку.

Дебет 73 Кредит 50

• видано позику працівникові з каси (не з виручки!).

Дебет 73 Кредит 51

• позика видана безготівковим шляхом.

Дебет 50 Кредит 73

• ця проводка складається у момент, коли працівник вносить кошти рахунок погашення позики в касу.

Якщо працівнику видається позика на возмездной основі, то проводки будуть такими:

Дебет 73 Кредит 91.1

• відображаємо відсотки за позикою.

Дебет 50 Кредит 73

• відображаємо внесення відсотків за позикою.

Якщо організація приймає рішення утримувати суму позики із зарплати працівника, то у бухгалтерському обліку робиться запис:

Дебет 70 Кредит 73

При цьому умова про утримання із заробітної плати має бути зафіксована у договорі позики.

Вебінари для бухгалтерів у Контур.Школі: зміни законодавства, особливості бухгалтерського та податкового обліку, звітність, зарплата та кадри, касові операції.

11 444 переглядів

Моя знайома бухгалтер Ірина поскаржилася якось, що їхня організація (маслопереробний завод) видала у вигляді безвідсоткової позики 70 тисяч рублів однієї з робітниць. Із зарплати у неї мали віднімати по 2 тисячі щомісяця, але ця «цінна співробітниця» якимось чином через кілька місяців умудрилася звільнитися, і тепер її не можуть знайти. Ірина, звичайно, обурювалася тим, як цьому цінному кадру вдалося безвісти випаруватися, і задавалася питанням, що тепер їй робити з відображенням в обліку даної позики. І це далеко не єдина неприємна ситуація, пов'язана із позиками для персоналу підприємства. Розглянемо бухгалтерські нюанси та правила надання таких позик.

Нормативна база

Жодних заборон для підприємств на видачу позичок співробітникам ні в Цивільному, ні в Податковому кодексі РФ не встановлено. Але, безумовно, певні види позик та конкретні ситуації можуть спричинити увагу податкових контролерів.

Так, важливий розмір позички. Якщо компанія займає працівникові понад 600 тисяч рублів, то згідно з Федеральним законом від 07.08.2001 № 115-ФЗ «Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, та фінансування тероризму» така позичка підпадає під обов'язковий контроль з боку ревізорів.

Також має значення те, що операція є саме безвідсотковою позикою фізичним особам та (або) іншим юридичним особам. І тут податківці під час перевірки можуть донарахувати податку з прибутку, пояснюючи це тим, що основна мета комерційної організації - отримання прибутку, а, видаючи безвідсоткову позику, фірма не отримує економічної вигоди.

Розмір ставки за позикою вказується у договорі. Якщо її там немає, то ставка дорівнює ставці рефінансування, встановленої на день повернення позикиабо його частини (п. 1 ст. 809 ЦК України).

Договору позики присвячений параграф 1 глави 42 ЦК України. Він вважається ув'язненим із моменту передачі грошей. Зверніть увагу, що договір позики між фірмою та фізособою має бути укладений у письмовій формі. Найкраще до нього докласти розписку співробітника про отримання грошей.

Але заздалегідь потрібно визначити такі моменти. По-перше, чи сплачує позичальник (співробітник) позикодавцю відсотки (тобто договір відплатний чи безоплатний). По-друге, якими є порядок і термін повернення грошей. По-третє, чи є позика цільовою.

Відсотки не нараховуються лише у разі, якщо це окремо передбачено у договорі. Якщо умова про нарахування відсотків є, необхідно встановити їх розмір, порядок і спосіб сплати. За відсутності положення про сплату відсотків їх розмір визначається за ставкою рефінансування ЦБ РФ на день сплати позичальником боргу або його частини. Якщо немає іншої угоди, відсотки виплачуються щомісяця до дня повернення позики (ст. 809 ЦК України).

У результаті договорі слід зазначити таке: суму і валюту боргу; порядок та термін повернення коштів (частинами або одноразово; порядок повернення- Внесення до каси організації або безготівковим перерахуванням на рахунок позикодавця); розмір та порядок сплати відсотків (щомісячно, щоквартально, одноразово при поверненні позикичи інші варіанти).

Процентний чи безпроцентний?

Логічно, якщо організація бере зі співробітника відсотки надання позички. Відсоток встановлюється організацією та прописується у договорі позики. ПДФО бухгалтеру доведеться утримати, якщо має місце перевищення суми відсотків користування позиковими коштами, обчисленої з 2/3 ставки рефінансування ЦБ РФ, над сумою відсотків, обчисленої з умов договору (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Відповідно до ст. 223 НК РФ дата отримання доходу визначається день сплати відсотків (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Це означає, що відсотки користування позикою потрібно порівнювати з 2/3 ставки рефінансування ЦБ РФ, чинної день, коли співробітник виплатив відсотки.

Немає заборон для організацій та на видачу безпроцентної позики. І тут вказується нульова ставка. Якщо це не буде прописано, то, нагадаємо, вона автоматично встановлюватиметься виходячи зі ставки рефінансування (ст. 809 ЦК України).

У цьому співробітника виникає дохід як економії на відсотках. Потрібно утримати податок, але знову ж таки виходячи зі ставки рефінансування. Згідно з листом Мінфіну від 14.04.2009 № 03-04-06-01/89, якщо організація видала безвідсоткову позику, то фактичною датою отримання доходів у вигляді матеріальної вигоди слід вважати дату повернення позикових коштів.

Працівник може щомісяця із зарплати повертати якусь суму позикодавцю (організації). Тоді ПДФО нараховується також щомісяця. Податкова база розраховується виходячи з усієї неповерненої суми позики та ставки рефінансування на дату щомісячного повернення коштів.

Безумовно, ПДФО розраховує та утримує податковий агент, тобто фірма. Це робиться наростаючим підсумком початку податкового періоду щомісяця із заліком вже утриманого попередні місяці поточного податкового періоду ПДФО. Податок утримується із зарплати, але величина утримань має перевищувати 50% від суми всіх виплат співробітнику.

Винятки із правил

З кожного правила є винятки, тобто у певних ситуаціях при поверненні позики утримувати ПДФО не потрібно – зокрема, якщо платнику податків (фізособі) належить майнове податкове відрахування (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Якщо платник податку не має права на майнове податкове відрахування, його дохід, отриманий у вигляді матеріальної вигоди, підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 35%.

Якщо позика співробітнику цільова, то про ПДФО сміливо можете забути. Що це означає? Якщо працівник має намір купувати земельну ділянку, частку в якомусь об'єкті нерухомості (землі) або будувати будинок, квартиру, то оподатковуваного доходу не виникає. Тобто у всіх цих випадках платник податків має право на отримання майнового відрахування, а обчислювати ПДФО із суми матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках за користування такою позикою, не потрібно (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Якщо організація видає відсоткову позику, необхідно включити суму відсотків до свого доходу (п. 6 ст. 250 НК РФ). За договорами позики, термін дії яких припадає більш ніж на один звітний період, дохід входить до складу доходів на кінець відповідного звітного періоду (п. 6 ст. 271 НК РФ). Зрозуміло, що це стосується лише тих фірм, які при розрахунку податку на прибуток використовують метод нарахування.

Повернемося до початку статті. Якщо співробітник звільнився і не повернув ні позику, ні відсотки по ньому, як бути бухгалтеру з відображенням такої позички в обліку? Швидше за все, юристи підприємства виступатимуть у суді з позовом про стягнення із позичальника боргу. Згідно з листом УФНС Росії по м. Москві від 28.05.2007 № 20-12/049611 нарахування відсотків за кредитом у податковому обліку припиняється з дати прийняття судом рішення про стягнення відповідних коштів із позичальника.

Бухгалтерський облік

Почнемо з того, що всі види розрахунків з персоналом (крім оплати праці та підзвіту) відображаються на рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». Розрахунки з персоналом із позик відбиваються на субрахунку 73-1 «Розрахунки за наданими позиками». Розглянемо конкретні проводки.

У момент видачі співробітнику позичка відображається за дебетом субрахунку 73-1 у кореспонденції з рахунком 50 "Каса" або 51 "Розрахункові рахунки". Коли ж працівник погашає позику, то кредит субрахунку 73-1 кореспондується з рахунками 50, 51, 70 «Розрахунки з персоналом з праці» залежно від прийнятого порядку платежу:

Дебет 73-1 Кредит 50– видано працівникові гроші за договором позики;

Дебет 50 Кредит 73-1- Внесені кошти в рахунок погашення позики.

Якщо договір позики відплатний, то відсотки, отримані організацією, відбиваються на субрахунку 91-1 «Інші доходи» рахунки 91 «Інші доходи та витрати». Проводки виглядають так:

Дебет 73-1 Кредит 91-1– нараховано відсотки за користування позикою;

Дебет 50 Кредит 73-1- Внесені кошти за відсотками за користування позикою.

Фаїна Філіна