Квітник

Податкова ставка за спрощеною системою оподаткування становить. Кому можна і кому не можна застосовувати усн. Об'єкти оподаткування при УСН

Спрощена система оподаткування (вона ж «спрощенка», вона ж – УСН "Доходи" або "Доходи мінус витрати") – найпопулярніший режим оподаткування серед підприємців малого та середнього бізнесу. Як зрозуміло з назви, цей податковий формат відрізняється простотою ведення обліку та звітності. На «спрощеній» сплачується єдиний податок, що замінює сплату податків на майно, на прибуток та на додану вартість. Про нюанси використання УСН "Доходи" розповіла податковий експерт Людмила Фомічова.

На кого не поширюється УСН

Застосовувати УСН може кожна організація чи індивідуальний підприємець. Статтею 346.12 Податкового кодексу РФ встановлені умови її застосування та обмеження.

Обмеження такі:

середня чисельність працівників за податковий (звітний) період має становити трохи більше 100 человек;

доходи за підсумками дев'яти місяців цього року, у якому організація подає повідомлення про перехід на ССП, нічого не винні перевищувати 45 млн. рублів. Щоб перейти на УСН з 2017 року, виручка за дев'ять місяців 2016 повинна бути не більше 59,805 млн. рублів. До кінця року величина може змінитися, якщо буде встановлено поправний коефіцієнт (дефлятор). Ті, хто до переходу на ССП застосовував виключно ЕНВД, цю межу не застосовують. Щоб не втратити право на застосування «спрощенки» у 2016 році, виручка не повинна перевищити 79,74 млн. рублів.

залишкова вартість основних засобів організації, що підлягають амортизації має бути вище 100 млн. рублів.

частка безпосередньої участі інших організацій у статутному капіталі компанії – не більше 25%. Обмеження не поширюються на організації, статутний капітал яких складається повністю із вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50%, а їхня частка у фонді оплати праці - не менше 25%; некомерційні організації, зокрема. споживкооперації та низку інших організацій.

Є низка організацій, які взагалі немає права застосовувати спрощену систему оподаткування: професійні учасники ринку цінних паперів; ломбарди; організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, видобуванням та реалізацією корисних копалин (за винятком загальнопоширених корисних копалин); організації, що займаються гральним бізнесом; організації та індивідуальні підприємці, що перейшли на єдиний сільськогосподарський податок (ЕСГН); мікрофінансові організації та низку інших.

Як перейти на УСН

За загальним правилом, організації та ІП починають застосовувати УСН з початку календарного року. Про перехід на ССП організація повинна повідомити податковий орган за місцем знаходження, а ІП - за місцем проживання, не пізніше 31 грудня року, що передує тому, в якому планується перехід. У повідомленні слід вказати обраний об'єкт оподаткування, а також залишкову вартість основних засобів та розмір доходів станом на 1 жовтня поточного року. Порядок переходу на ССП є повідомним, тобто платник податків зобов'язаний повідомити державу про своє бажання та можливість застосовувати спрощену систему. Чекати ж у відповідь дозволу або повідомлення від податкової не потрібно.

Новостворені організації або зареєстровані ІП мають право застосовувати «спрощенку» з дати постановки на облік у податковому органі. Повідомлення про перехід на ССП "Доходи" має бути надіслано до закінчення 30 календарних днів з дати постановки на облік, зазначеної у свідоцтві.

У разі ненадання повідомлення про перехід на УСН у зазначені терміни платники податків не мають права застосовувати цей податковий режим

Як «піти» з УСН "Доходи"

Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків перевищили 79,74 млн. рублів або допущено інше невідповідність встановленим вимогам, він вважається таким, що втратило право на застосування УСН з початку того кварталу, в якому допущено таке перевищення (або невідповідність іншим вимогам). Платник податків інформує про це податковий орган протягом 15 календарних днів після закінчення звітного (податкового) періоду. Він також зобов'язаний повідомити податкову інспекцію та у разі припинення підприємницької діяльності, щодо якої застосовувалася УСН, - і зробити це також потрібно не пізніше ніж за 15 днів з дня припинення такої діяльності.

Платник податків, який застосовує УСН, має право перейти на інший режим оподаткування з початку календарного року, повідомивши про це податковий орган не пізніше 15 січня року, в якому він передбачає це зробити. Форми заяви про перехід на УСН, а також повідомлення про втрату права на її застосування затверджено Наказом ФНП Росії від 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [email protected]Платник податків має право знову перейти на ССП не раніше ніж через рік після того, як він втратив право на її застосування.

Режими оподаткування УСН

Режим УСН передбачає два режими оподаткування, з яких можна вибрати один: УСН «доходи»або УСН «доходи мінус витрати». Міняти об'єкт оподаткування можна щорічно (з початку нового податкового періоду). Для зміни раніше обраного об'єкта оподаткування слід повідомити податковий орган до 31 грудня 2010 року. Змінювати об'єкт протягом року не можна.

При виборі потрібно уявляти, скільки доведеться платити та грамотно використати всі можливості, які передбачені законодавством.

УСН «доходи»

Як платити податок з доходів

При цьому режимі податок сплачується за ставкою 6% від отриманого доходу. Регіональна влада може знижувати ставку до 1% залежно від виду бізнесу, а в Криму та Севастополі взагалі податок може не сплачуватись.

Податок платять із тих доходів, які отримують від підприємницької діяльності (ст. 249 НК РФ). В основному ці доходи складаються з надходжень, одержуваних як плата за поставлені товари та надані послуги, які називаються доходами від реалізації.

Інші доходи називаються позареалізаційними (ст. 250 НК РФ). Це може бути, наприклад, відшкодування збитків від винних осіб або страхових компаній; штрафи та пені, одержані від партнерів у зв'язку з порушеннями ними договірних зобов'язань; відсотки, отримані за договором банківського рахунку або запозичальників (боржників).

Не всі надходження є доходом: поповнення розрахункового рахунку ІП за рахунок власних коштів, повернення платежів, кредити та позики не потрібно враховувати, такі види доходів перераховані у статті 251 НК РФ.

Якщо індивідуальний підприємець отримує доходи ще як найманий працівник, спадкоємець, продавець майна, не що з підприємницької діяльності, всі вони також не змішуються з підприємницькими. З них підприємець платить ПДФО як просту фізичну особу або за нього платить його роботодавець. З підприємницьких доходів підприємцем, який перебуває на УСН, ПДФО не сплачується.

В ІП та організацій на УСН доходи вважаються отриманими тоді, коли гроші надійшли на банківський рахунок або в касу, або при погашенні контрагентом своєї заборгованості в інший спосіб. Такий порядок називається касовим способом. Аванси та передоплати теж повинні розглядатися як дохід у момент їх надходження. Якщо ж з якихось причин аванс потрібно повертати, повернення зменшує доходи в період повернення.

Для цілей податкового обліку ті, хто застосовує УСН, зобов'язані вести книгу обліку доходів та витрат, форма якої та порядок заповнення затверджено наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 N 135н. У книзі ті доходи і витрати, які будуть використані при обчисленні суми податку, інші можна не вказувати. Її можна вести у паперовому чи електронному вигляді. Наприкінці року книгу слід роздруковувати, прошити, пронумерувати, вказавши на останній сторінці підсумкову кількість аркушів. При цьому здавати її до податкової не потрібно. Втім, у деяких випадках – під час перевірок – податкова інспекція може її запросити, і тоді книгу потрібно подати протягом 5 робочих днів.

Організації та ІП, що застосовують УСН, ведуть облік основних засобів та нематеріальних активів у порядку, передбаченому законодавством РФ про бухгалтерський облік.

ІП, що застосовують УСН, можуть вести бухгалтерський облік. Організації на УСН такої пільги не мають.

При розрахунку податку враховуються доходи, отримані у календарному році з 1 січня до 31 грудня. Витрати, що виникають у процесі роботи, жодного значення для розрахунку не мають.

Податковим періодом при УСН є календарний рік. Після його закінчення необхідно визначити податкову базу та обчислити суму податку до сплати до бюджету. Звітні періоди: І квартал, півріччя, 9 місяців календарного року. Після закінчення звітних періодів необхідно підбивати проміжні підсумки та вносити авансові платежі з податку. Авансовий платіж розраховують наростаючим підсумком початку року. При розрахунку платежу за I квартал беруться доходи за квартал, за півріччя – доходи за півріччя тощо.

Авансові платежі сплачуються організаціями та підприємцями за підсумками першого кварталу, півріччя та 9 місяців не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за минулим звітним періодом. За підсумками 2016 року компанії потрібно перерахувати податок не пізніше 31.03.2017, а ІП – не пізніше 30.04.2017. Сплачені протягом року авансові платежі зараховуються на сплату податку, який буде розрахований за підсумками року.

За підсумками року одночасно зі сплатою податку необхідно подати декларацію щодо УСН. Її форма та порядок заповнення затверджено Наказом ФНП Росії від 04.07.2014 N ММВ-7-3/ [email protected]Декларацію можна надати у паперовому чи електронному форматі (встановленому законодавцем) – за бажанням платника податків.

При втраті права застосування УСН платнику податків необхідно сплатити податок і подати декларацію пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому втрачено це право.

Як зменшити єдиний податок

ІП-роботодавці та організації-«спрощенці» податок, нарахований за квартал або рік, можуть зменшувати на страхові внески, сплачених за співробітників у ПФР, ФСС та ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 ПК РФ).

Внески слід сплатити у тому ж періоді, за який розраховується податок. Наприклад, податок за І квартал можна зменшити на страхові внески, сплачені з 1 січня до 31 березня. Не має значення за який період сплачено внески.

Можна також зменшити податок на суми:

лікарняних, виплачених працівникам (за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань) за перші три дні хвороби, але тільки у частині, що не покрита страховими виплатами, виробленими працівникам страховими організаціями;

платежів за договорами добровільного особистого страхування на користь працівників, де предметом договору є оплата перших трьох днів хвороби працівника, якщо договір укладено зі страховою організацією, що має ліцензію, що діє. Передбачені договорами суми страхових виплат нічого не винні перевищувати розмір допомоги з тимчасової непрацездатності, визначений статтею 7 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Суму єдиного податку не можна скоротити на всі три відрахування більш ніж на 50%.

Приклад:

Платежі в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20000 рублів. Податок можна скоротити лише з 6 000 рублів (12 000 x 50%). Різницю 6000 рублів треба заплатити до бюджету.

ІП, які працюють без співробітників, можуть знизити податок повністю на страхові внески за себе - на суму 23 153,33 рублів + 1% від доходу більше 300 000 рублів. 50% обмеження на них не діє. Що ж до термінів застосування цього відрахування, тут все залежить від ваших доходів. Якщо, наприклад, у вас кожен квартал прибуток більший за 300 000 рублів, то і податок УСН ви можете зменшувати щокварталу. А якщо сплатите цей внесок лише наприкінці року, то при цьому зменшити суму податку буде лише за 4 квартал.

Приклади:
1. Доходи 200 000 рублів, податок 12 000 рублів (200 000 x 6%).
Платежі в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20000 рублів. Податок зменшуємо на 12 000 рублів, до сплати: 0 рублів.
2. Доходи 2000000 рублів. Податок 120 000 рублів (2 000 000 x 6%).
Платежі в ПФР, ФФОМС, ФСС: 20 000 рублів + 1% х (2 000 000 рублів – 300 000 рублів) = 37 000 рублів. Усі 37 тисяч рублів зменшують податок, до оплати 83 000 рублів.

Організації та ІП, котрі займаються торгівлею, можуть зменшувати нарахований податку суму торгового збору, сплаченого протягом податкового (звітного) періоду (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). На нього можна зменшувати податок без 50% обмеження. Умова - платник податків має подати повідомлення про постановку на облік як платник цього збору.

Але якщо підприємець веде кілька видів діяльності, то він має право зменшити податок на суму торговельного збору за видом діяльності, щодо якого встановлено торговельний збір (лист ФНП Росії від 20.02.2016 N СД-4-3/ [email protected]).

Суми, що впливають на розмір «спрощеного» податку, мають бути документально підтверджені.

УСН «доходи мінус витрати»

Як розраховується податок

Чимало експертів з податків вважають, що й витрати бізнесу більше 60% від доходів, то доцільно використовувати при УСН об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати» . Також важливо правильно розраховувати суму страхових внесків за працівників.

За такого об'єкта оподаткування податкова база складається з отриманих доходів з відрахуванням їх витрат (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Але витрати можна брати не всі, і їх обов'язково потрібно підтвердити.

Авансові платежі, що сплачуються протягом року за звітний період (I квартал, півріччя та 9 місяців), та податок за рік розраховуються на основі даних про доходи та витрати, зазначені в розділі I Книги обліку доходів та витрат.

Формула до розрахунку авансового платежу з податку (п. п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ):

(Доходи за звітний період наростаючим підсумком – Витрати за період) х Ставка податку.

За загальним правилом, ставка податку дорівнює 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Пільгові ставки податку (менше 15%) можна встановити законом суб'єкта РФ.

Авансові платежі розраховуються наростаючим підсумком за I квартал, півріччя та 9 місяців. Наступний авансовий платіж зменшується на сплачений за підсумками минулого кварталу авансовий платіж. У результаті бюджет сплачується позитивна різниця. Якщо сума авансового платежу дорівнює нулю чи негативна, то бюджет нічого платити зайве.

Податок, сплачуваний протягом року, розраховуйте так (п. п. 2, 7 ст. 346.18 НК РФ):

(Доходи за рік (рядок 213 Розділу 2.2 декларації з УСН) – Витрати за рік (рядок 223 Розділу 2.2 декларації з УСН) х Ставка податку.

Сума податку протягом року зменшується у сумі обчислених і сплачених авансових платежів.

Основний ризик при цій системі оподаткування полягає у невизнанні податковою інспекцією видатків, заявлених у декларації. Якщо така ситуація сталася, то податкові органи додають суму. Крім цього, нараховується штраф, що дорівнює 20% від несплаченої суми (ст. 122 НК РФ).

За УСН «доходи мінус витрати» доходи враховуються касовим методом. Те, що надходить на розрахунковий рахунок, вважається доходом. Тому необхідно аналізувати надходження. При розрахунку авансових платежів може відбутися накладка: компанія за роком може вийти на збиток, причому у неї може бути авансовий платіж, велика сума передоплати прийде на розрахунковий рахунок, а витрат на цей момент не буде. Авансовий платіж все одно доведеться сплатити з усієї суми доходу. Тому потрібно стежити і зіставляти, які доходи надходять і в який момент; і коли підприємець проводитиме витрати, то обов'язково потрібно, щоб вони були підтверджені.

Мінімальний податок

Коли річні витрати перевищують річні доходи або дорівнюють їм, податок виявляється нульовим. Держава вирішила у таких випадках брати з підприємців мінімальний податок. Ця сума – гарантований мінімум, який держава отримає від спрощенця за підсумками року. Мінімальний податок може бути менше 1% від доходів (ст. 346.18 НК РФ).

Мінімальний податок сплачують лише один раз, за підсумками року. Термін – пізніше 31 березня. ІП мають розрахуватися із бюджетом до 30 квітня. Розраховувати мінімальний податок за підсумками І кварталу, півріччя чи 9 місяців не потрібно.

Сума мінімального податку зменшується на суму сплачених у звітному році авансових платежів. Зменшення відображається у підсумковій річній декларації. Якщо сума авансових платежів більша за суму обчисленого мінімального податку, перераховувати мінімальний податок до бюджету не потрібно.

Приклад:
Організація протягом року заробила 1 000 000 рублів, витрати становили 950 000 рублів.
Єдиний податок, розрахований у звичайному порядку за ставкою 15%, складе 7500 рублів (1000000 - 950000) х 15%.
Мінімальний податок з доходу дорівнює 10000 рублів = 1 млн. рублів х 1%.
Сплатити державі доведеться мінімальний податок у розмірі 10 000 рублів, оскільки він більший, ніж податок за ставкою 15%. Перевищення складе 2500 руб. (10 000 – 7 500).
Ті авансові платежі, які було сплачено за підсумками трьох кварталів у звітному році, зменшують величину мінімального податку.

Якщо за минулий рік ви сплатили мінімальний податок, то з розрахунку податку за поточний звітний рік у витратах можна врахувати суму, на яку мінімальний податок перевищив єдиний податок УСН.

Приклад:
Використовуємо дані попереднього прикладу за умови, що мінімальний податок 10 000 рублів було сплачено за минулий рік. Перевищення становило минулого року 2500 рублів.
У поточному році доходи становили 500 000 рублів, витрати - 400 000 рублів. Податок УСН без урахування мінімального податку дорівнює 7500 рублів = (500 000 - 450 000) × 15%.
При розрахунку податку за цей рік перевищення 2500 мінімального податку над звичайним можна врахувати у витратах. У бюджет треба буде заплатити різницю 5000 рублів (7500 - 2500).

Правила визнання видатків

Список допустимих витрат, які можуть зменшувати податок, наведено у статті 346.16 НК РФ. Список носить закритий, суворо обмежений характер, нічого, крім нього, до витрат при системі УСН «доходи мінус витрати» віднести не можна. Ті, хто хоче вибрати цей об'єкт оподаткування, повинні ознайомитися зі списком витрат, що приймаються.

До цього переліку входять, зокрема:

витрати на оплату праці;

витрати на обов'язкове страхування працівників, майна, відповідальності;

витрати на придбання (споруди, виготовлення), а також добудову (дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння) основних засобів – за особливими правилами;

витрати на придбання чи самостійне створення нематеріальних активів – за особливими правилами;

матеріальні витрати, у тому числі витрати на купівлю сировини та матеріалів;

вартість покупних товарів, придбаних для перепродажу (за спеціальними правилами);

суми вхідного ПДВ, сплачені постачальникам;

інші податки та збори, сплачені відповідно до законодавства (земельний, транспортний податки, держмито, торговельний збір). Виняток становить сам єдиний податок з УСН, а також ПДВ, виділений у рахунках-фактурах з ініціативи самого «спрощенця»;

Витрати техобслуговування ККТ тощо.

Особливі правила діють щодо витрат на купівлю товарів. Їх вартість включається у витрати тільки при одночасному виконанні трьох умов: вони прийняті на облік (вироблено постачання), оплачені постачальнику та реалізовані на сторону (підп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При цьому отримання оплати від покупця товарів не потрібне. Якщо той самий товар купується за різними цінами, то під час продажу такого товару потрібно знати, за якою ціною він купувався.

За підсумками року податкову базу додатково можна зменшити на збитки минулих років(П. 7 ст. 346.18 НК РФ). Протягом року жодні збитки не зараховуються.

Не враховується у витратах «дорожній збір» з власників вантажівок (лист Мінфіну Росії від 06.10.15 № 03-11-11/57133), представницькі витрати, підписка на видання, безоплатна передача майна, неустойка за порушення зобов'язань за укладеним договором, витрати на створення нормальних умов праці для працівників, витрати на їх санаторно-курортне лікування та інші, не наведені у списку суми.

Витрати можна визнати за певними умовами (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ):

Витрати повинні відповідати вимогам економічної обґрунтованості. Це означає, що кожна витрата має бути здійснена з метою отримання доходу.

Вони обов'язково повинні бути підтверджені та оплачені. Якщо вони не оплачені, то як витрати їх врахувати не можна. Обґрунтуванням будуть первинні документи (платіжні документи, накладна, акт приймання-передачі виконаних робіт, договори та ін.). Відсутність документів призведе до того, що податкова інспекція виключить такі витрати із суми витрат, що беруть участь у розрахунку податку.

Якщо ви купуєте матеріали або замовляєте послугу у платника ЕНВД, який зобов'язаний використовувати касовий апарат, слід врахувати думку Мінфіну РФФ. (Лист № 03-11-06/77747 від 30.12.15). У цьому випадку документом, що підтверджує, можна вважати товарний чек, квитанцію або інший документ, що говорить про вчинення факту оплати. Ці документи платник ЕНВД зобов'язаний видавати на вимогу клієнта. Якщо витрати будуть відповідати іншим критеріям, необхідним для обліку їх у складі витрат, то подібних документів буде достатньо для їх підтвердження.

Якщо ви купуєте матеріальні цінності у фізосіб, то підтвердженням витрат може стати закупівельний акт. Якщо фізособа надає якусь послугу, то з нею можна укласти договір підряду. Але тут треба пам'ятати, що ви під час укладання договору берете на себе функції податкового агента і повинні утримати з винагороди за договором і перерахувати до бюджету суму ПДФО.

Розрахунки із працівниками

За правилами пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при такому об'єкті можна враховувати витрати на оплату праці, виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, які нараховані за правилами російського законодавства.

До витрат на оплату праці відносяться будь-які нарахування працівникам у грошовій та (або) натуральній формах, що стимулюють нарахування та надбавки, компенсаційні нарахування, пов'язані з режимом роботи або умовами праці, премії та одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов'язані із утриманням цих працівників, передбачені нормами законодавства РФ, трудовими договорами (контрактами) та (або) колективними договорами. Виплати працівникам, не передбачені трудовим договором, включити до витрат не вдасться, як і страхові внески на них (лист Мінфіну Росії від 05.02.16 № 03-11-06/2/5872).

ПДФО, утриманий із доходів працівників, враховується у складі нарахованих сум оплати праці (лист Мінфіну Росії від 09.11.15 № 03-11-06/2/64442).

З розрахунку єдиного податку можна врахувати витрати на всі види обов'язкового страхування працівників, майна та відповідальності. У цю суму видатків включаються, у тому числі, внески на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (підп. 7 п. 1 ст.346.16 НК РФ). Сума податку (авансових платежів з податку) може бути зменшена протягом усього суму фактично сплачених у звітних (податкових періодах) внесків (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Внески зменшують податкову базу, якщо нараховані на виплати, передбачені трудовими та цивільно-правовими договорами.

Якщо отримано збиток

За підсумками року організація чи підприємець може отримати збиток, якщо сума вироблених протягом року витрат виявиться більшою, ніж сума отриманих доходів.

Суму отриманого збитку необхідно відобразити у декларації з УСН. Інспектори можуть вимагати письмові пояснення, що обґрунтовують розмір отриманого збитку.

Як було зазначено вище, збитки минулих років можна зарахувати при розрахунку податку за рік (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Авансові платежі рахунок збитків зменшувати не можна.

Можна списувати збитки протягом останніх 10 років, які раніше були використані зниження податків. Насамперед слід списувати ранні збитки.

Приклад:
Збиток у 2015 році становив 50 000 рублів; податок УСН дорівнював 0 рублів, при цьому був сплачений мінімальний податок 10 000 рублів.
Доходи за 2016 рік: 800 000 рублів, витрати – 300 000 рублів.
У витрати 2016 року за підсумками року можна записати не лише суму мінімального податку, сплаченого за підсумками 2015 року, а й суму збитків, отриманих у 2015 році.
Податок за 2016 рік складе 66 000 рублів = (800 000 – 300 000 – 10 000 – 50 000) х 15%.

Особливий облік основних засобів та нематеріальних активів

Основні засоби - це товари або майно, які використовуються в підприємницькій діяльності (не для перепродажу), з терміном використання довше року та вартістю дорожче 100 000 рублів.

Майно первісною вартістю 100 000 руб. і менше, придбане після 1 січня 2016 року, не належить до майна, що амортизується, і враховує у складі основних засобів. Витрати на придбання такого майна «спрощенці» враховують одразу у складі матеріальних витрат.

Не можна включати у витрати майно, яке в принципі не визнається амортизується з метою оподаткування прибутку (п. 4 ст. 346.16 НК РФ), наприклад, земельні ділянки або об'єкти, передані у безоплатне користування.

Дорогі основні засоби та нематеріальні активи, придбані в момент застосування УСН, у витратах враховуються протягом одного календарного року. Фактичні витрати на придбання повинні бути оплачені в момент погашення заборгованості перед постачальником (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Можна почати їх списувати з того кварталу, де основний засіб введено в експлуатацію. Витрати враховуються на останню кількість кварталу: на 31 березня, 30 червня, 30 вересня, 31 грудня. Так, до кінця року придбане майно має бути повністю списане. У листах ФНП від 27.02.2010 N 3-2-11/ [email protected], Мінфіну від 17.05.2011 N 03-11-06/2/78) сказано, що якщо умови визнання видатків дотримані у І кварталі, витрати визнаються протягом чотирьох кварталів по 1/4 щоквартально, якщо у ІІ – то по 1/3 протягом решти 3 кварталів, якщо у III кварталі – по ½ протягом двох кварталів, а якщо у IV кварталі – то одноразово.

Якщо основний засіб в повному обсязі оплачено, рекомендуємо керуватися алгоритмом, викладеним у листі ФНС РФ від 06.02.12 № ЕД-4-3/1818.

Якщо об'єкт надалі продається, за загальним правилом «спрощенець» нічого не винні коригувати витрати. Але є виняток. Воно передбачено для ситуації, коли основний засіб продано до закінчення трьох років з урахування витрат на його придбання (для об'єктів з терміном корисного використання понад 15 років – до закінчення десяти років). За подібних обставин потрібно перерахувати базу, що оподатковується, за весь період користування об'єкта. При перерахунку потрібно застосовувати положення глави 25 НК РФ, присвяченої податку з прибутку. Це правило закріплено у підп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Спрощена система оподаткування – один із найефективніших інструментівмалого бізнесу з метою зниження єдиного податку з доходу. Багато, як початківці, так і підприємства, що давно працюють, звертають особливу увагу на цей спеціальний режим.

З його допомогою можна значно спроститирозрахунки із державою, для індивідуальних підприємців не потрібно навіть ведення бухгалтерського обліку.

Розберемося з УСН на 2018 рік та детально розглянемо особливості податкової бази – «доходи мінус витрати». Режим має свої нюанси, які можуть стати неприємним сюрпризом, якщо їх не враховувати спочатку.

Особливості роботи

За умови первинної реєстрації ІП або ТОВ податковий орган автоматично реєструє підприємця за загальною системою оподаткування. Початківцю бізнесмену слід заздалегідь продумати, за яким із режимів краще взаємодіяти з державою, інакше податки та інші виплати можуть вагомо позначитися на доцільності підприємства загалом.

У РФ працює кілька систем оподаткування:

Загальний режим– один із найпоширеніших і найскладніших у плані розрахунків та ведення звітності. Цей режим, який передбачає виплату податку на додану вартість.
Податки на деякі види діяльності або ЕНВС– режим має на увазі ставку 15%.
Спеціальний податковий режим щодо ведення с/г діяльності.
Спрощена система оподаткування, яка пропонує два об'єкти – «Доходи» та «Дохід мінус витрати».

Також існує патентна система, але вона відноситься лише до форми ІП.

Поза сумнівом, для бізнесмена цікавий режим УСН, який має низку переваг щодо зменшення податкового навантаження та ведення звітності. Ця система поділяється на два об'єкти:

"Доходи".
«Доходи з відрахуванням витрат».

Кожен об'єкт обкладається диференційованою ставкою – 6% та 15%. Вони, у свою чергу, можуть змінюватись в залежності від регіональних законів. Регіони мають право зменшувати відсоток податку у менший бік залучення інвестицій.

В результаті об'єкт «Доходи» може мати ставку від 1% до 6%, а об'єкт «Доходи – витрати» від 5% до 15%. Таке становище приваблює підприємців-початківців, а також інвесторів. При переході на ССП бізнесмен звільняється від сплати податку для фіз. осіб, на майно, додану вартість, і навіть на прибыль.

Крім податкового навантаження підприємцю доводиться сплачувати страхові внески – до ПФР, ФФОМС, ФСС. Це позабюджетні виплати, вони віднімаються із загального доходу підприємства і не оподатковуються за будь-якої форми – «Дохід» або «Дохід за вирахуванням затверджених витрат». Щоб перейти на спрощену систему оподаткування, підприємцю необхідно повідомити про це податковий орган до 31 грудня поточного року.

Якщо реєстрація ІП або ТОВ лише планується, слід подати повідомлення про постановку на «спрощенку» разом із основним пакетом документів, інакше підприємство працюватиме за загальною системою. Змінювати режим оподаткування можна лише раз на рік, те саме стосується переходу від одного об'єкта до іншого.

Умови переходу

Для введення в роботу ССП підприємцю необхідно відповідати деяким вимогам. Якщо організація не відповідає, цей режим автоматично знімається. До умов переходу відносять:

Максимальний дохід підприємстваза звітний період не повинен перевищувати 150000000 рублів.
Штат організаціїне має перевищувати 100 осіб.
Оцінка основних засобіворганізації вбирається у 150 млн. рублів.
Часткова участьінших юридичних осіб має перевищувати 25%.

Якщо організація вже працює на спрощеній системі оподаткування, то для збереження права на ССП їй необхідно не перевищувати загальний максимальний дохід. Сума не множитиметься на індекс споживчих цін, що дорівнює 1,329.

З 2017 року застосування індексу припинено (до 2020 року). Нове становище значно спростило роботу ІП чи ТОВ. Крім загальних вимог та умов для переходу на ССП існують й інші нюанси, які також необхідно враховувати, наприклад, діяльність підприємства.

Кому не можна застосовувати

Повний перелік діяльності підприємств та організацій, які не мають права працювати за УСН, зазначено у ст. 346.12 Податковому кодексі РФ. До цього списку включено:

підприємства та організації, які ведуть банківську, страхову чи будь-яку іншу фінансову діяльність;
філії;
бюджетні підприємства; державні організації;
підприємства, діяльність яких пов'язана із азартними іграми;
організації, які здійснюють нотаріальну, адвокатську діяльність;
виробництва підакцизних товарів.

Періоди звітності

Звітність за спрощеною системою здається один раз на рік, але крім декларації підприємець зобов'язаний робити авансові платежі протягом року. До звітних періодів відносять:

Квартал із січня до березня – перший авансовий платіж.
Період із січня по червень – другий авансовий платіж.
Третій період звітності з січня до вересня – за 9 місяців.
Річний звіт із заповненням декларації подають до 31 березня наступного року, дата актуальна для підприємств. До 30 квітня звіт здається індивідуальними підприємцями. Затримка виплат та річного звіту оподатковується пені та штрафами.

Ця система відноситься і до режиму "Доход", і до режиму "Доходи за вирахуванням витрат". Для авансових платежів за звітними періодами декларації не заповнюються. УСН – це зрозуміла під час розрахунків система, що дозволяє підприємцю знизити трудомісткість звітності.

Об'єкти спрощеної системи

Спрощена система дає право самостійного вибору об'єкта оподаткування - або "Доходи", базова ставка якого 6%, або "Доходи за вирахуванням витрат" - 15%. При виборі варто звернути особливу увагудругий варіант, де з доходів віднімаються витрати підприємства. Він доцільний тільки для тих організацій та І», де реальні витрати будуть вищими за 50% доходів, в ідеалі відсоток повинен дорівнювати 60%-65%.

У цьому витрати суворо регламентуються статтею 346.16 Податкового кодексу РФ. Також усі витрати мають бути доведені та підтверджені нормативними документами.

Дуже часто між підприємцем та податковою інспекцією виникають суперечки про визнання тих чи інших витрат. Перш ніж приймати рішення щодо вибору об'єкта оподаткування, слід ретельно зважити всі плюси та мінуси об'єктів. Організації віддають перевагу системі «Доходи за вирахуванням витрат».

Режим «Доходи, зменшені на затверджені витрати» вимагає більш ретельного розгляду. Існує багато нюансів у застосуванні цього об'єкта оподаткування.

«Доходи за вирахуванням витрат»

Цей вид режиму відрізняється від об'єкта «Доходи» можливістю віднімати із загального доходу витрати, що не підлягають оподаткуванню. Під доходом мається на увазі:

Виторг від збуту товарів, послуг, а також проведених робіт. До реалізації відносять та майнові права.
Кошти та матеріальні цінності, що не мають відношення до реалізації. До них відносять отримане майно (безоплатне), відсотки (або дохід) за позиками, кредитами, банківськими рахунками та інше.

Від загальної суми доходів віднімаються витрати, що регламентуються у ст. 346.16. Підприємцю варто звернути особливу увагу на перелік витрат. Вони мають бути підтверджені документально.

Перш ніж приймати рішення на користь спрощенки, підприємцю варто звернути увагу на систему оподаткування, з якою працюють партнери. Якщо вони використовують спільний режим, у цьому випадку партнерам невигідно взаємодіятиме з підприємством на УСН. Цей нюанс не дозволяє багатьом підприємцям переходити на УСН.

Затверджені витрати

Підприємцю варто враховувати, що далеко не всі витрати визнаються податковими органаминавіть якщо все оформлено документально згідно із законом. Наприклад, покупка дивана в офіс навряд чи буде визнана та внесена у витрати підприємства.

Багато бізнесменів-початківців стикаються з такою ситуацією, коли покупка товару для подальшої реалізації, підтверджена документально, не визнається як витрата. Це тому, що це товар необхідно реалізувати, передати їх у власність покупцю. Причому оплата товару покупцем не є підтвердженням реалізації.

Важливим є сам факт передачі товару у власність покупцю. У цьому випадку витрата на покупку буде визнана.

До переліку витрат входять зарплатні виплати або страхові внески як за працівників організації, і за себе. Вони віднімаються з доходів і не оподатковуються, але варто враховувати, що за рахунок зарплатних можна знизити податок не більш як на 50%.

При підрахунку витрат слід враховувати такий нюанс, як передоплата від покупця за товар чи послуги.

Повний розрахунок необхідно здійснити у період звітного кварталу, інакше підприємцю доведеться сплачувати податок за одержану передоплату. Власнику організації варто ретельно вивчити та перелік витрат за ст. 346.16 НК РФ, та інші нюанси з оплати за товар.

Переваги режиму

При спрощеній системі виділяють кілька переваг- Це звільнення підприємця від сплати податків на майно, доходи фізичних осіб, додану вартість, прибуток. Режим «Доходи за вирахуванням витрат» має на увазі ще один важливий для ведення бізнесу момент.

Якщо організація чи ІП зазнали збитків, де витрати перевищили доходи, сплачується мінімальний податок у розмірі 1% від усіх доходів. Причому цю виплату можна буде внести до витрат.

Режим «Доходи з відрахуванням витрат» доцільний лише тих організацій, які витрати будуть перевищувати 60-65% від доходів. В інших випадках така система стане невигідною.

Приклади розрахунків податку та авансових платежів

На прикладі досить легко розібратися в тому, як проходитимуть розрахунки авансових платежів та річного платежу на УСН. Візьмемо до розгляду простий і умовний приклад, де враховуватимуться найголовніші витрати підприємства та загальний дохід за звітні періоди.

Організація «Нива» відкрилася нещодавно і обрала як систему оподаткування режим УСН, об'єкт – «Доходи – витрати». Перший звітний період організації із січня до березня. За цей час загальний дохід підприємства становив 400 000 рублів.

Організація «Нива» документально оформила витрати, які становили 260 000 рублів, це 65% витрат від доходів. Перелік видатків повністю відповідає умовам ст. 346.16 НК РФ. До нього увійшли:

Оплата оренди за офісне приміщення становить 40 000.
Витрати купівлю обчислювальної техніки, необхідну ведення діяльності, склали 70 000.
Оплата послуг зв'язку, Інтернету – 5000.
Витрати, створені задля рекламу організації, становили 90 000.
Оплата праці працівникам – 30 000, обов'язкові страхові внески становили 9000.
Придбання канцелярських товарів – 1000.
Утримання робітничого транспорту – 15 000.

Для розрахунку авансового платежу необхідно від загального доходу відняти витрати та помножити на ставку 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Наступний авансовий платіж нараховуватиметься з січня до червня. Для простоти візьмемо ті ж суми доходів і витрат за цей період – дохід 400 000 та витрати 260 000, до них необхідно додати доходи та витрати за перший квартал і від суми, що вийшла, відняти перший внесок:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Третій авансовий платіж розраховується у період із січня по вересень, за дев'ять місяців з урахуванням перших двох авансових платежів:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Останній звіт розраховується протягом року, термін подання декларації залежить від форми реєстрації діяльності. Для розрахунку сумується доходи, витрати та віднімаються вже зроблені авансові платежі:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Ставка 15% може диференціюватися залежно від регіональних законів і становити від 5% до 15%. У цьому випадку режим «Доходи, зменшені на затверджені витрати» буде ще вигіднішим і привабливішим.

У прикладі доходи та витрати ідентичні для наочності та зручності, але, як правило, вони наростають. Наприклад, у першому кварталі дохід становив 400 000 рублів, тоді як у другому — 600 000 рублів. Загальний дохід у цьому випадку становитиме:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Система розрахунків, власне, дуже проста, головне правильно оформляти витрати відповідно до НК РФ і за встановленою формою із застосуванням нормативних документів. До них відносять бланки суворої звітності, касові чеки, платіжки, товарні накладні, акти виконаних робіт та інші документи.

ССП значно спрощує звітність і дає можливість підприємцю скоротити виплати з податків. Перш ніж зважитися застосування «спрощенки» як «Доходи з відрахуванням витрат», уважно вивчіть НК РФ і прорахуйте все нюанси ведення бізнесу у цій системі.

Може статися так, що перехід на ССП потягне за собою втрату основних клієнтів або партнерів, які працюють із ПДВ. Спеціальний податковий режим має багато переваг, та й мінуси не варто ігнорувати. Ретельно все обміркуйте, проконсультуйтеся у місцевому податковому органі щодо ставок і лише потім приймайте правильне та вигідне для ведення бізнесу рішення.

Податок на УСН 15% розраховується досить легко. Важливо правильно враховувати доходи та витрати, вчасно вносити авансові платежі та наприкінці року розраховувати мінімальний податок для уточнення суми до сплати. У статті ми розповімо, як розрахувати податок.

Податкова ставка може бути меншою за 15% на УСН для об'єкта «Доходи мінус витрати»

З'ясуйте податкову ставку, яка встановлена для вашого виду діяльності у вашому регіоні: вона може бути помітно нижчою за 15%. У 2016 році в 71 суб'єкті РФ знижено ставку для об'єкта «Доходи мінус витрати».

Авансові платежі на УСН 15%

Компанії на УСН щокварталу мають робити «передоплату податку»: щокварталу перераховувати до бюджету авансовий платіж. Платіж обчислюється наростаючим підсумком з початку року та сплачується протягом 25 днів після завершення кварталу.

За 1 квартал – до 25 квітня.
За 1 півріччя – до 25 липня.
За 9 місяців – до 25 жовтня.

За результатами року обчислюється та сплачується залишок податку, у цей же період подається податкова декларація.

ТзОВ роблять це до 31 березня.
ІП – до 30 квітня.

Мінімальний податок на УСН 15%

Бізнес не завжди працює в плюс, і за підсумками року витрати можуть перевищити доходи або трохи відрізнятися від доходів. Податкова база може бути мізерною або мати негативне значення. Це не означає, що податок на сплату також буде мізерним або нульовим. За результатами року необхідно розрахувати мінімальний податок: він обчислюється від усіх доходів, отриманих протягом року, податкова ставка — 1%.

Так, наприкінці року ми розраховуємо податок у звичайний спосіб, додатково розраховуємо мінімальний податок — і порівнюємо ці суми. Ту суму, яка виявилася більшою, необхідно сплатити до бюджету.

Облік доходів на УСН 15%

Доходами підприємства на спрощенні вважається виручка від реалізації та позареалізаційні доходи, їх список наведено у ст. та НК РФ. Доходи на УСН враховуються касовим способом — за фактичного надходження грошей до каси або на розрахунковий рахунок. Якщо на рахунок або в касу надійшов аванс, а потім його було повернено, то виручка зменшується на суму, що повертається. Доходи враховуються у графі 4 розділу 1 КУДіР.

Облік витрат на УСН 15%

Вичерпний список витрат підприємства на УСН наведено у ст. 346.16 НК РФ. Він включає витрати на придбання основних засобів, матеріальних активів, виплату зарплати та страхових внесків, оренду та багато іншого. Витрати підприємства вносяться до графи 5 розділу 1 КУДіР та перевіряються податковими органами на доцільність. Існує порядок обліку витрат, згідно з яким витрати повинні ставитись безпосередньо до діяльності компанії, мати документальне підтвердження, бути повністю оплачені та відображені у бухгалтерії. Ми вже , які витрати і за яких умов потрапляють до категорії витрат.

Розрахунок податку

Обчислення податку провадиться за підсумками кожного кварталу та за підсумками року. Потрібно підсумовувати доходи з початку року до кінця періоду, що цікавить нас, відняти з цієї суми всі витрати з початку року до кінця періоду, потім отриману суму помножити на податкову ставку.

Якщо ми обчислюємо авансовий платіж за 2, 3 або 4 квартал, то як наступний крок потрібно відняти з податку попередні авансові платежі. За результатами року також слід розрахувати мінімальний податок і порівняти його з розміром податку, розрахованого звичайним способом.

Приклад розрахунку податку на УСН 15% за 4 квартал (за підсумками року)

Розраховуємо суму податку до сплати за підсумками року:
(1 200 000 - 1 000 000) * 15% = 30 000 рублів.

Розраховуємо суму мінімального податку:
1200000 * 1% = 12000 рублів.

Ми, що сума «простого» податку більше суми мінімального, отже, ми повинні сплатити «простий» податок.

Віднімаємо із суми податку за підсумками року попередні авансові платежі:
30 000 - 24 000 = 6 000 рублів.

Отже, залишок податку до сплати за підсумками року - 6000 рублів.

Онлайн-сервіс Контур. Бухгалтерія автоматично розраховує авансові платежі та податок, формує платіжні доручення, нагадує про терміни сплати. Ознайомтеся з можливостями сервісу безкоштовно, ведіть облік, сплачуйте податки, надсилайте звітність за допомогою Контур.Бухгалтерії.

Вибираючи спрощену систему оподаткування (УСН), юрособи та індивідуальні підприємці можуть самостійно вирішити, який об'єкт оподаткування їм є цікавішим та вигіднішим. Цих об'єктів два: "доходи" зі ставкою податку 6%, або "доходи мінус витрати" зі ставкою 15%. Без права вибору залишили лише учасників договору простого товариства чи договору довірчого управління. Тут варіант один - вони використовують УСН тільки з об'єктом "доходи мінус витрати". Ті, хто обрав УСН 6 відсотків, від бази оподаткування (а це всі доходи спрощенця) заплатять до бюджету у вигляді єдиного податку саме 6%. Розглянемо основні моменти його розрахунку та сплати.

Як розрахувати податок за УСН 6%?

Податковий кодекс зобов'язує платників податків робити розрахунок податку при УСН 6% самостійно (ч. 2 ст. 346.21 НК РФ). Які доходи оподатковуються спрощеним податком, зазначено у статті 346.15 НК РФ. Податковий період по спрощенню – календарний рік, а звітні періоди – 1 квартал, півріччя та 9 місяців.

Авансовий платіж з податку «спрощенцям» слід рахувати щокварталу. За УСН «доходи» - 6% усі доходи, отримані за квартал (тобто наростаючим підсумком з початку року до закінчення кожного кварталу) множать на ставку податку. З отриманої цифри віднімаються раніше нараховані аванси за попередній квартал. Терміни оплати авансів за «спрощеним» податком єдині для всіх платників податків: не пізніше 25 квітня за 1 квартал, 25 липня за півріччя та 25 жовтня за 9 місяців. Податкові декларації здаються щорічно, за підсумками кварталу їх здавати не потрібно.

Приклад:

ІП Іванов у 1 кварталі 2016 року заробив 32 000 руб. За підсумками кварталу він зробив розрахунок УСН 6%: 32 000 руб. х 6% = 1920 руб.

У 2 кварталі доходи становили 21 000 руб. Податок розраховується наростаючим результатом: (32 000 руб. + 21 000 руб.) х 6% - 1920 руб. = 1260 руб.

Після закінчення кожного року (податкового періоду), платники податків на «спрощенці 6%» розраховують остаточну суму податку: усі отримані за рік доходи підсумовуються та множаться на ставку 6%. Далі з отриманого результату треба відняти суми авансів, як показано на прикладі вище. Податок на спрощення сплачується 31 березня наступного за звітним року (якщо платник – організація), та 30 квітня (якщо платник – ІП). У ці ж терміни треба подати податкову декларацію щодо спрощення.

УСН «доходи». Зменшення податку на внески

Якщо вибір платника податків упав на «доходи», він втрачає можливість знизити податкову базу за спрощеним податком на суму своїх витрат. Проте податок можна зменшити, якщо застосувати встановлені законом податкові відрахування.

«Спрощенці» мають право зменшити обчислений податок (і аванси) на суми страхових внесків до ПФР, ФСС, ФФОМС, а також внесків на травматизм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Законом від 24.07.2009 № 212-ФЗ усі особи, які застосовують УСНО 6%, зобов'язані сплачувати страхові внески до перерахованих фондів: ПФР, ФСС, ФФОМС. Юрособи та підприємці, щомісяця із зарплат працівників, а також із виплат за цивільно-правовими договорами, укладеними з фізособами сплачують до фондів страхові внески.

Нагадаємо, що із сум перевищення базової граничної величини доходів співробітника сплачуються знижені страхові внески до ПФР та ФСС. Гранична база для нарахування внесків щорічно змінюється. У 2016 році це 796 тис. руб. для внесків до ПФР та 718 тис. руб. - Для внесків у ФСС (постанова Уряду РФ від 26.11.2015 № 1265), для ФФОМС гранична величина не встановлена. Діючі тарифи внесків до ПФР – 22%, до ФСС – 2,9%, до ФФОМС – 5,1%.

ІП, у штаті яких немає працівників, сплачують фіксовані внески до ПФР та ФСС: їх розмір прописаний у статті 14 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Податок при «спрощенні 6 відсотків» можна знизити лише в тому кварталі, в якому сплачені страхові внески до позабюджетних фондів, навіть якщо вони нараховані за інший квартал. Якщо ви нарахували внески, але поки не перерахували до бюджету, вони не можуть застосовуватися як відрахування.

Наприклад, страхові внески ви нарахували за березень 2016 року, а сплатили їх у квітні 2016 року. Зменшити спрощений податок треба на сплачену суму внесків за його перерахування за півріччя 2016 року, а не за 1 квартал. Незважаючи на те, що спочатку внески «березневі». Враховуйте, що сума страхових внесків, на яку можна зменшити платіж за УСН, не може перевищувати 50% від загальної суми податку або авансу за УСН. Якщо «спрощенцями» є ІП без працівників, вони зменшують податок на всі сплачені внески до ПФР та ФФОМС, тобто 100%.

УСН 6 відсотків та зменшення податку у 2016 році

Крім страхових внесків до позабюджетних фондів у 2016 році спрощений податок можна знизити і на низку інших витрат.

Витрати на виплату працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності. Можна зменшити для цих виплат суму податку, але не повністю, а лише ту частину, яку за листком непрацездатності оплачує роботодавець за перші три дні хвороби співробітника (пп.1 п.2 ст. 3 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ) . За решту днів лікарняного зменшити спрощений податок не можна. Крім того, не застосовується відрахування на суму допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, а також за внесками на травматизм – ці гроші співробітники отримують від ФСС (за рахунок коштів фонду).

Внески за договорами добровільного особистого страхування, укладеними із страховими організаціями на користь працівників. Необхідні умови зменшення податку ці внески: у страховика має бути наявність діючих ліцензій; договори страхування укладаються саме на користь працівників на випадок їхньої тимчасової непрацездатності (крім травматизму) за ті дні, що оплачуються роботодавцем; страхова виплата не може бути більшою за суму лікарняного за перші три дні непрацездатності співробітника, тобто, за 3 дні, які оплачує роботодавець (пп.3 п.3.1 ст.346.21 НК РФ).

Для столичних підприємців та торгових організацій податок на спрощене може зменшити сплачений у звітному періоді торговельний збір. Проте лише у частині, обчисленій виключно з торгівельної діяльності платника податків на ССП 6%. У 2016 році збір може бути введений у Санкт-Петербурзі та Севастополі, але поки що він стягується тільки в Москві. Для застосування відрахування пізніше п'яти днів із дати виникнення об'єкта оподаткування торговим збором платнику податків необхідно надати повідомлення звідси у податкову інспекцію (п.8 ст.346.21 НК РФ).

Важливо пам'ятати, що навіть якщо загальна сума всіх виплат, на які можна зменшити податок на спрощенні 6% (внески, лікарняні допомоги, виплати за договорами добровільного особистого страхування) дорівнюватиме або більше обчисленого податку, податок можна знизити лише на 50% від його загальної суми чи авансу. Обмежень суми вирахування у частині торговельного збору при «спрощенні 6%» у Податковому кодексі немає, тому зменшити спрощений податок можна на всю сплачену суму торговельного збору.

Один з найважливіших моментів, визначитися з яким рано чи пізно так чи інакше доведеться будь-якому підприємцю-початківцю - за якою системою оподаткування йому треба працювати. Це важливо, оскільки від системи оподаткування залежить не лише те, яким чином потрібно буде вести бухгалтерію, здавати декларацію та звітність, а й те, в якій величині стягуватимуться податки та збори з організації. Треба сказати, проблемою вибору податкової системи можуть бути спантеличені не лише молоді бізнесмени. У процесі роботи зміна податкового режиму з якихось причин може знадобитися і підприємствам, які давно існують на ринку. У Росії її існує два найчастіше застосовуваних режиму оподаткування підприємств і закупівельних організацій - загальний і спрощений. Зараз мова піде про спрощену, або, як її ще називають у бухгалтерських колах, — «спрощенку».

Що таке УСН і кому вона підходить

УСН або, говорячи ширше, спрощена система оподаткування – це спеціально розроблений спосіб ведення бухгалтерського обліку, здавання звітності та сплати податків за полегшеною схемою. Як говорить закон, по УСН можуть працювати будь-які організації та підприємства, що входять до сфери малого та середнього бізнесу. УСП є улюбленим податковим режимом і для індивідуальних підприємців.

Чому УСН?

УСН надзвичайно зручна для дрібних та середніх підприємств. Оскільки всі бухгалтерські звітності проводяться у спрощеному варіанті, їм не потрібно тримати в штаті бухгалтера і можна віддати ведення бухгалтерії на аутсорсинг. «Спрощенка» дозволяє замінити цілих три податку на один і при цьому ще й дає змогу вибрати так званий «».

Простіше кажучи, керівництво підприємства має право вирішити, яким чином воно платитиме податки: 6% з доходу або 15% з доходу мінус витрата. Причому щорічно, напередодні нового календарного року, об'єкт оподаткування можна змінювати.

Ще один незаперечний плюс ССП - можливість подавати декларацію лише один раз на рік. На відміну від Загальної системи оподаткування спрощений режим звільняє підприємства від деяких видів податків. Наприклад, якщо говорити про Товариства з обмеженою відповідальністю, то вони можуть не сплачувати податок на майно, що перебуває на балансі організації, податок на додану вартість, а також податок на прибуток організацій. Індивідуальні підприємці, які обрали «спрощенку», будучи фізичними особами, нічого не винні платити податку доходи від підприємницької діяльності, вони звільняються від податку майно, використовуване у роботі, і навіть від ПДВ.

Важливо!Навіть при Спрощеній системі оподаткування ТОВ та ІП законодавчо зобов'язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) із заробітної плати працівників. Нехтування чи ухилення від цього обов'язку неминуче тягне за собою каральні санкції.

Хто може і кому не можна працювати за УСН

УСН в Росії дуже поширена, можливо, тому, що закон передбачає, що скористатися нею можуть будь-які підприємства та організації, які надають певний перелік робіт та послуг для населення. Винятки становлять:

Інвестиційні фонди, банки, ломбарди, мікрофінансові організації та інші фінансові структури
Недержавні пенсійні фонди, страхові організації
Організації з філіями
Бюджетні організації
Ті компанії, які займаються організацією та проведенням азартних ігор тощо
Компанії, що є учасниками угод про розподіл продукції
Організації, що займаються видобуванням та продажем корисних копалин (крім поширених, наприклад, глина, пісок, щебінь, торф та інших)
Підприємства, зареєстровані в інших державах
Компанії, у яких частка інших компаній становить понад 25% (крім некомерційних організацій, бюджетних освітніх установ)
Підприємства, що виробляють підакцизні товари (спирт, алкоголь, тютюн, легкові автомобілі та мотоцикли, бензин, дизельне паливо, моторні олії, повний список дивіться у ст.181 НК РФ)
Компанії, у штаті яких понад 100 працівників
Організації, що перейшли на ЄСХН
Ті підприємства, залишкова вартість основних засобів яких становить понад 100 млн. рублів
Компанії, які не повідомили про перехід на УСН у строки та у порядку, встановлені законом

Слід зазначити, що у цій частині Закону періодично відбуваються зміни, тож рекомендуємо періодично відслідковувати цей перелік.

Умови переходу на УСН

Навіть якщо діяльність підприємства входить до списку дозволених для роботи з УСН, потрібно знати, що й у цьому випадку є певні обмеження. Тобто для того, щоб податкові органи дозволили перехід на «спрощенку», потрібно, щоб внутрішня складова підприємства відповідала певним умовам. Зокрема:

Чистий прибуток підприємства має бути меншим за 60 мільйонів рублів на рік
У штаті компанії не має працювати понад 100 осіб
Залишкова вартість має становити не більше 100 мільйонів рублів
Якщо це організація, зокрема Товариство з обмеженою відповідальністю, то частка участі у ній інших організацій має перевищувати 25%

УВАГА!За законом, Скористатися переходом на спрощену систему оподаткування не зможуть ті організації та підприємства, які мають філії та представництва, причому незалежно від місця їх перебування.

Як перейти на «спрощенку»

Підприємці вже за процедури реєстрації підприємства, мають визначитися з тим режимом оподаткування, яким вони планують працювати. Подати повідомлення на Спрощену систему оподаткування можна як разом із рештою пакету на державну реєстрацію, так і донести потім - протягом 30 днів після подання основних документів до податкової інспекції.

Якщо цього не сталося, то підприємство автоматично входить у загальну систему оподаткування.

Іноді буває так, що в процесі роботи бізнесмени розуміють, що УСН краще за ОСН і виникає питання: чи можна змінити режим оплати податків і як це зробити? Так, перейти на спрощенку можна в будь-який період роботи підприємства. В силу своєї простоти, дана процедура не повинна викликати жодних труднощів. Для цього керівництву підприємства необхідно до початку наступного календарного року подати до податкових органів повідомлення про перехід на ССП, але зробити це необхідно не пізніше 31 грудня поточного року. Стандартний зразок сповіщення можна легко знайти на сайті Федеральної податкової служби.

Мінуси УСН

Перед тим, як приймати рішення про те, чи варто переходити на спрощений податковий режим, слід ретельно зважити всі «за» та «проти». Справа в тому, що, незважаючи на очевидні плюси, робота з УСН має і низку прихованих підводних каменів. Крім вищезазначених обмежень за кількістю співробітників для підприємства та розмірів прибутку, головним мінусом роботи з ССП є звільнення організацій від сплати ПДВ.

Суть проблеми

Великі підприємства, які зазвичай працюють за Загальною системою оподаткування, а отже з ПДВ, вимагають від своїх контрагентів заповнення рахунок-фактур. А тим часом, підприємці, які працюють на ССП, за законом не можуть виписувати ці рахунки. Ще один мінус УСН – у разі втрати права працювати за нею, наприклад, внаслідок перевищення ліміту за кількістю дозволеної чисельності працівників чи перевищення прибутку, повернутись до неї можна буде лише з наступного року. Причому заявку на перехід потрібно буде подати напередодні 1 січня.

Що зрештою?

Друзі, якщо ви потрапляєте під умови застосування ССП - звичайно ж треба на нього переходити. Мінуси, як правило, розкішно компенсуються плюсами. На даний момент, ССП — найзручніший податковий режим, який пропонує держава приватному бізнесу.

І на останок:ІП, зареєстровані вперше на УСН, мають право на , а саме певний час не сплачувати податки.