Не рідкість, коли бухгалтер, виплачуючи ту чи іншу суму працівникові, ставить питання: а чи оподатковується ця виплата ПДФО та страховими внесками? А чи враховується вона для цілей оподаткування?

Розрахунок зарплати за неповний місяць

Під окладом розуміється фіксований розмір оплати праці працівника за виконання трудових (посадових) обов'язків певної складності за календарний місяць без урахування компенсаційних, стимулюючих та соціальних виплат(Ч. 3 ст. 129 ТК РФ). Як розрахувати зарплату за неповний місяць, виходячи з окладу, розповімо в нашій консультації.

Неповний місяць – неповний оклад

Величина окладу, як істотна умова трудових відносин між роботодавцем та працівником, підлягає обов'язковому включенню до трудовий договіріз працівником (ст. 57 ТК РФ).

Оскільки встановлений працівнику оклад виплачується за умови, що місяць працівником відпрацьовано повністю, за неповного відпрацювання місяця весь свій оклад працівник уже не отримає. Йому належатиме частина окладу, розрахована пропорційно кількості відпрацьованих днів у поточному місяці.

приклад. Працівнику встановлений оклад у розмірі 80 000 рублів на місяць при п'ятиденному робочому тижню з двома вихідними днями (субота та неділя). У серпні 2016 року працівник відпрацював 21 робочий день, а у вересні з 19.09.2016 перебував у щорічній оплачуваній відпустці.

Отже, за серпень працівник отримає оклад повністю – 80 000 рублів. А у вересні за 22 робочих днів за виробничим календарем працівник працював лише 12 робочих днів. Отже, його вересневий заробіток виходячи з окладу складе 43636,36 рублів (80 000 рублів / 22 дні * 12 днів).

Звісно, ​​не можна забувати, що окрім окладу працівникові покладатимуться ще відпускні. Так що загальна сума заробітної платиза вересень у працівника може бути навіть більше його звичайного окладу.

Зарплата нижче МРОТ у неповному місяці

Ми вже писали у тому, що зарплата працівника (федерального чи регіонального, якщо останній встановлено). Але мова, звісно, ​​йдеться про той випадок, коли місяць працівником відпрацьовано повністю, але в результаті йому нарахували суму менше мінімалки.

Якщо ж місяць працівник відпрацював не повністю, сума його заробітної плати може виявитися нижчою за МРОТ і порушенням трудового законодавства це не буде.

Нормальна тривалість робочого тижня має перевищувати 40 годин (ст. 91 ТК РФ). Але співробітник може попрацювати менше. Наприклад, якщо він був у відпустці, хворів чи влаштувався у компанію не з початку місяця.

Крім того, співробітник за домовленістю з адміністрацією може працювати не п'ять робочих днів на тиждень, а чотири. Або не вісім годин на день, а шість-сім. Відповідно, і заробіток такого співробітника буде меншим. На роботу з неповним графіком можна перевести будь-якого співробітника за його заявою або угодою сторін. Ось зразок такої угоди:

Оплата неповністю відпрацьованого місяця

Згідно Трудовий кодексРФ під час розрахунку заробітної плати враховуються лише робочі дні. Якщо відпрацьований неповний місяць, вести має бути розрахована пропорційно відпрацьованим у цьому місяці днях, вести облік яких – прямий обов'язок адміністрації (ст. 91 ТК РФ). Таким чином, брати до уваги календарні дні, що припадають на відпрацьований час, не потрібно.

Коли неповний місяць відпрацьований суму зарплати до нарахування розрахуйте за формулою:

Приклад
У ТОВ «Вітер» встановлена ​​п'ятиденна робочий тиждень. Ю. Г. Самохвалов працює головним бухгалтером компанії з окладом 40 тис. руб. У лютому він написав заяву з проханням встановити йому за сімейними обставинами неповний робочий тиждень – з понеділка до четверга.

Режим неповного робочого дня було встановлено з 1 березня. Керівник підписав відповідний наказ, а також було оформлено додаткову угоду до трудового договору.

Порахуємо зарплатню Самохвалова за березень. Цього місяця 20 робочих днів. Крім загальновстановлених вихідних цього місяця працівник не працював чотири дні (7, 14, 21 та 28 березня). Тобто він відпрацював 16 днів (20 – 4).

Таким чином, зарплата, належна Самохвалову за березень, становитиме:
40000 руб. : 20 дн. х 16 дн. = 32 000 руб.

Якщо того чи іншого місяця працівник був у відпустці розрахунок зміниться. Розглянемо дві, найбільш типові ситуації.

Приклад
Оклад співробітника ТОВ "Планета" П. А. Васильєва 30 000 руб. У компанії встановлена ​​звичайна п'ятиденка. Розрахуємо йому зарплату за січень.

У січні 17 робочих днів. 1–8 січня – це вихідні. На період із 27 по 31 січня включно припадає п'ять робочих днів. Таким чином, працівнику потрібно нарахувати (крім відпускних):

30000 руб. : 17 дн. х 5 дн. = 8823,53 руб

Варіант 2
Васильєв був у відпустці з 9 січня до 2 лютого 2014 року включно. В цьому випадку за січень він отримає лише відпускні. Оплачувати перші вісім днів січня жодних підстав немає. До речі, за лютий отримає повний оклад. Якщо, звичайно, відпрацює усі робочі дні цього місяця. Той факт, що 1 та 2 лютого припали на відпустку, значення не має. Адже ці два дні – вихідні.

За тими самими правилами розраховується вести і за місяць, у якому працівник лише влаштувався на організацію.

Приклад
Співробітник ТОВ "Мир" С. Д. Федоров влаштувався в компанію 5 березня. Розрахуємо йому заробітну плату за цей місяць. Оклад працівника становить 25 000 руб. У березні 20 робочих днів.

На період із 5 по 31 березня включно припадає 18 робочих днів. Таким чином, працівнику потрібно нарахувати:
25 000 руб. : 20 дн. х 18 дн. = 22500 руб.

Оплата неповного робочого дня

Перейдемо до ситуації, коли працівник працює неповний робочий день. У разі формула буде така:

Приклад
У ТОВ «Весна» встановлено п'ятиденний робочий тиждень. Головний бухгалтеркомпанії Л. П. Калугіна написала заяву з проханням скоротити їй за сімейними обставинами робочий день із восьмої до семи годин. Тобто на одну годину.

Режим неповного робочого дня було встановлено з 1 березня. Керівник компанії підписав відповідний наказ, а також було оформлено додаткову угоду до трудового договору.

Порахуємо зарплатню Калугіною за березень. Цього місяця 20 робочих днів, або 159 робочих годин. Щодня співробітниця працювала на годину менше. Тобто вона відпрацювала 139 годин (159 – 20). Місячний оклад працівниці – 30 000 руб.

Таким чином, зарплата, належна Калугіною за березень, становитиме:
30000 руб. : 159 год x 139 год = 26 226,42 руб.

Зарплата за неповний місяць та МРОТ

На практиці цілком можлива ситуація, що якщо відпрацьований не повний місяць сума, яку запрацює співробітник, виявиться меншою за МРОТ (5554 руб. На даний момент) або регіонального мінімуму. Або навіть взагалі за минулий місяць працівникові не буде нараховано жодної копійки заробітної плати. Так от, у такій ситуації доплачувати працівникові до мінімалки не потрібно. Для цього немає підстав.

Статтею 133 ТК РФ встановлено, що нижче МРОТ може бути місячна вести працівників, повністю відпрацювали норму робочого дня. Тобто, тих працівників, які працювали повний робочий день весь місяць. Отже, якщо місячна норма робочого часу виконана не повністю, то зарплата може виявитися меншою за МРОТ. І жодного порушення тут не буде. Головне, щоб працівникові спочатку було встановлено заробітну плату не менше місячного МРОТ чи регіонального мінімуму.

Приклад
Працівник ЗАТ "Час" Л. А. Северов влаштувався в компанію 27 лютого. У лютому 20 робочих днів. Його оклад становить 32 000 руб. Виходячи з цього, його зарплата за два відпрацьовані в лютому дні становитиме:
32 000 руб. : 20 дн. х 2 дн. = 3200 руб

Це менше мінімальної місячної заробітної плати (5554 руб.). Проте доплачувати до цієї суми або регіонального мінімуму працівникові не потрібно.