Курсова робота: Аналіз обігових коштів. Аналіз наявності та використання оборотних коштів

Вступ.

Історія розвитку економічного аналізу.

Теорія, методика, методи і прийоми економічного аналізу складалися поступово, проходячи складні, часом суперечливі етапи історії. Шлях економічного аналізу як науки складний і звивистий.

Відомий досвід організації економічного аналізу, як науки, так і професійної діяльності має і наша країна. Історію розвитку економічного аналізу в нас можна було б періодизувати так: стан аналізу в царській Росії, його розвиток у післяреволюційний період, у період початку ринкових відносин.

Було б неправильно стверджувати, що в умовах капіталізму в Росії не відчувалася потреба у глибоких аналітичних дослідженнях, узагальнення тих чи інших господарських процесів та явищ. Проте окремі аналітичні розробки закінчувалися, на жаль, провалом.

Різкі зміни економіки відбулися, як відомо, після жовтня 1917 р. Досить висока активність відзначалася у сфері розвитку аналізу господарську діяльність торгових підприємств та закупівельних організацій. Економічний аналіз у торгівлі розвивався спочатку трохи швидше, ніж у промисловості. Торгівля в аналізований період була однією з важливих ланок у ланцюзі завдань, що стоять перед країною. Розгортання товарообігу між містом та селом вимагало створення розгалуженого та економічного торговельного апарату. Це тим більше було потрібне і тому, що торгове посередництво в перші післяреволюційні роки обходилося дорожче, ніж в умовах капіталістичної Росії. В даний період економічний аналіз остаточно сформувався і як самостійна дисципліна вищих навчальних закладів. До питань аналізу стало не лише вивчення фінансових показників за даними балансу, а й комплексне дослідження економіки підприємства з використанням всього арсеналу обліково-звітних даних. З одного боку, це стимулювало наукові дослідження та розробку підручників у цій галузі, з іншого – випуск висококваліфікованих спеціалістів забезпечив запровадження науково обґрунтованої методики аналізу у практику.

Перебудова господарського механізму та її орієнтація на ринкові відносини вимагають перегляду традиційного розуміння багатьох важливих економічних категорій, а окремих випадках наповнення їх зовсім іншим змістом і практичним змістом. Особливість аналізу комерційної діяльності в умовах ринкових відносин – істотна зміна його завдань та функцій, що тягне за собою зміну його методики. З орієнтацією виробничої, посередницької та інших

видів діяльності на вимоги як внутрішнього, і зовнішнього ринку виникають абсолютно нові, не традиційні нашої господарської практики завдання, реалізовані усіма комерційними службами підприємств.

Значення аналізу основних та оборотних засобів підприємства.

Тема курсової роботи «Аналіз ефективності використання основних та оборотних засобів підприємства» розкриває найбільш повно та докладно найважливіші питання, що стосуються вивчення фінансового стану та розробку заходів щодо його поліпшення з використанням даних аналізу основних та оборотних засобів підприємства. В даний час ця тема є дуже актуальною. У зв'язку з цим значення цього аналізу сильно зростає.

У ринковій економіці роль фінансового аналізу як посилилася, а й якісно змінилася. Це пов'язано, передусім, про те, що фінансовий аналіз із рядової ланки економічного аналізу перетворився на умовах ринку на головний метод оцінки всієї економіки. Іншими словами, фінансовий аналіз із придатка економічного аналізу перетворився на комплексний аналіз усієї господарської діяльності будь-якої галузі, регіону, суб'єкта господарювання, індивідуального підприємця. Таким чином, тільки фінансовий аналіз здатний у комплексі досліджувати та оцінити всі аспекти та результати руху капіталу та визначити фінансовий стан даного об'єкта.

Основні та оборотні кошти становлять, як правило, основну частину у загальній сумі всього капіталу торговельного підприємства. Вкладення капіталу має бути найефективнішим. Під ефективністю використання капіталу розуміється величина прибутку, що припадає однією карбованець вкладеного капіталу. Йдеться комплексному понятті, що включає у собі рух основних та оборотних засобів підприємства. Тому аналіз ефективності використання капіталу проводиться у окремих частинах, та був робиться зведений аналіз.

Конкретні завдання, що стоять перед аналізом ефективності використання основних та оборотних засобів підприємства, можна сформулювати наступним чином:

Вивчення ефективності використання основних засобів торгових підприємств та організацій;

Вивчення оборотних засобів, їх відповідності обсягу господарську діяльність, правильності використання;

Вивчення оборотних засобів з їхньої класифікації, а також їх оборотності;

Вивчення розрахунків з бюджетом, банком, з дебіторами та кредиторами (у статистиці та в динаміці);

Виявлення резервів зміцнення фінансового стану торгових підприємств та організацій.

1. Поняття та класифікація основних та оборотних засобів торгового підприємства.

Здійснення торгової діяльності пов'язане з використанням різних засобів праці, необхідних для просування, зберігання та реалізації товарів.

Основні засоби – це частина майна, що використовується як засоби праці при виконанні робіт та надання послуг, або для управління організацією протягом періоду, що перевищує 12 місяців.

Для обліку, складання балансу основних засобів, звітності, проведення інвентаризації потрібна класифікація основних засобів.

Основні засоби торгівлі можна класифікувати за низкою ознак.

За економічним призначенням та характером функціонування

- виробничі;

- невиробничі.

Виробничі основні засоби торгівлі є кошти, що у процесі виробництва та реалізації товарів. До них належать будинки, споруди, обладнання, транспортні засоби. Їхня частка у загальній масі основних засобів становить близько 90%.

Невиробничі засоби – це засоби комунального та культурно-побутового призначення, такі як будівлі та споруди охорони здоров'я, житлового фонду, управління, частка яких становить близько 10%.

По ролі у виробничо-технологічних процесах основні засоби поділяються на:

- активні;

- пасивні.

Активні основні засоби у натурально-речовій формі включають машини, торгово-технологічне, підйомно-транспортне, холодильне обладнання, господарський інвентар, механізми, транспортні засоби (пересування).

Пасивні засоби - Це будівлі магазинів, павільйонів, наметів для продажу товарів, ресторанів, кафе, закусочних і т.д. для виробництва напівфабрикатів, приготування, реалізації їжі, організації її споживання та торгівельного обслуговування населення; складів, баз; споруди; господарський інвентар. Вони становлять приблизно 80% всіх основних засобів.

У натурально-речовинній формі

- будівлі - архітектурно-будівельні об'єкти, що забезпечують умови праці торгових працівників, зберігання, підробітку, підсортування та підготовки товарів до продажу, продажу товарів, надання торгових послуг та торгівельного обслуговування населення;

- споруди - Об'єкти, необхідні для здійснення виробничих та торгово-технологічних процесів, виконання допоміжних функцій обслуговування населення;

- Машини та устаткування , До яких відносяться силові машини, робочі машини та обладнання, торгові автомати, механічне обладнання, потокові лінії, підйомно-транспортне обладнання; контрольно-касові апарати, ваговимірювальні прилади, фасувально-пакувальне обладнання, теплове обладнання. Тут виділяються також автоматичні машини та устаткування, тобто. агрегати, що являють собою систему механізмів і пристроїв, в яких повністю механізовані процеси отримання, передачі та використання енергії; матеріали та програмні завдання, а також регулюючі та вимірювальні прилади, лабораторне обладнання;

- виробничий та господарський інвентар. Виробничий інвентар є предметами виробничого призначення, що служать для полегшення торгово-технологічних і виробничих операцій під час роботи (столи та прилавки); обладнання з охорони праці; ємності для зберігання сипких та рідких товарів (наприклад, баки, торгові шафи, інвентарна тара) тощо. Господарський інвентар – це предмети конторського та господарського призначення;

- інструмент – механізовані та немеханізовані знаряддя ручної праці або прикріплені до машин інструменти;

- транспортні засоби – засоби пересування, призначені для переміщення людей та вантажів;

- інші види основних засобів.

З розвитком ринкових відносин відбуваються зміни у співвідношенні різних видів основних засобів. Крім того, розвиток науки, технологій сприяє появі нових видів машин, обладнання, запровадження комп'ютерної техніки.

За приналежністю основні засоби можна поділити на:

- власні;

- залучені (орендовані).

За характером використання на:

- діючі ;

- недіючі (зняті з експлуатації внаслідок фізичного та морального зносу);

- знову придбані готові до встановлення.

Торгівля в силу своїх технологічних особливостей не має і не може мати, як промисловість, значні основні засоби. Їхня частка у виробничих основних фондах країни займає лише 3 - 4%. За своїм складом це переважно будівлі та приміщення. Їхня питома вага в основних фондах торгівлі становить 75-85%, а

Інші 15 - 25% - це транспортні засоби, передавальні пристрої, машини, холодильне та інше обладнання, інструмент, виробничий та господарський інвентар. Але прискорення обороту господарських ресурсів більшою мірою стосується оборотних засобів. А якщо зважити на частку торгівлі в оборотних фондах народного господарства, то можна сказати, що завдання прискорення обороту господарських ресурсів належить насамперед до торгівлі. Насправді, торгівля перевершує тут будь-яку галузь народного господарства країни.

Оборотні кошти займають важливе місце у майні торговельного підприємства. Вони є частиною коштів, вкладених у поточні активи.

Елементами обігових коштів є:

Предмети праці (сировина, матеріали, паливо);

Готова продукція на складах підприємства; товари для перепродажу;

Кошти у розрахунках, короткострокові фінансові вкладення, кошти .

Функціональна роль оборотних засобів у процесі діяльності торговельного підприємства докорінно відрізняється від ролі основних засобів. Елементи оборотних засобів є частиною безперервного потоку господарських операцій.

Класифікація оборотних засобів здійснюється за такими ознаками.

По функціональної ролі у створенні продукту оборотні кошти поділяють на:

- оборотні кошти у сфері виробництва;

- оборотні кошти у сфері обігу .

До сфери обігу належать оборотні кошти , що обслуговують процес реалізації: товари, готова продукція, товари відвантажені, кошти, дебітори. Оборотні засоби, що належать до сфери виробництва , включають виробничі запаси та незавершене виробництво. Торгові підприємства, якщо вони не здійснюють виробничу діяльність, мають оборотні активи лише у сфері обігу.

Залежно від особливостей формування на підприємствах торгівлі оборотні кошти поділяються на:

- нормовані;

- ненормовані .

Основну частину нормованих оборотних коштів становлять товарні запаси поточного зберігання (75-85% всіх оборотних засобів).

Деяка частина оборотних коштів підприємств не нормується . Ці кошти утворюються в ході оперативно-господарської діяльності у процесі розрахунків із постачальниками, покупцями, різними особами та організаціями, а також у зв'язку з наявністю об'єктів банківського кредитування.

За джерелами формування оборотні кошти можна поділити на:

- власні;

- позикові;

- залучені.

Розподіл оборотних засобів на власні та позикові вказує джерела походження та форми надання підприємству оборотних засобів у постійне або тимчасове користування.

Власні оборотні кошти формуються за рахунок власного капіталу підприємства (статутний капітал, резервний капітал, накопичений прибуток тощо). До власних оборотних засобів відносять також довгострокові пасиви, тобто передбачається, що довгострокові пасиви призначені для фінансування основних засобів та капітальних вкладень.

Позикові оборотні кошти формуються як банківських кредитів, і навіть кредиторську заборгованість. Вони надаються підприємству у тимчасове користування.

Угруповання оборотних коштів за способом відображення у балансі підприємства дозволяє виділити такі групи:

- матеріальні оборотні кошти . Сюди входять матеріали, МШП, готова продукція, товари, інші запаси та витрати;

- дебіторська заборгованість . До її складу входять такі статті: товари відвантажені, розрахунки з дебіторами, інші оборотні активи;

- грошові кошти. До їх складу включаються такі статті балансу: каса, розрахунковий рахунок, валютний рахунок, інші кошти, короткострокові фінансові вкладення.

Таким чином, торгові підприємства можуть нормально існувати та розвиватися при наділенні їх основними та оборотними засобами. Стан основних та оборотних засобів та їх раціональне, ефективне використання прямо впливають на кінцеві результати господарської діяльності підприємств.

1. Завдання та інформаційне забезпечення аналізу основних та оборотних засобів торгового підприємства.

Аналіз основних засобів може проводитися за декількома напрямками, розробка яких у комплексі дозволяє дати оцінку структури, динаміки та ефективності використання основних засобів та довгострокових інвестицій.

Натомість дії аналітика можуть бути систематизовані і в основному зводяться до виконання наступних аналітичних процедур:

Порівняння даних звітного періоду із відповідними даними базисного періоду;

Порівняння звітних даних з плановими кошторисними чи проектними показниками;

Порівняння показників ефективності використання основних засобів із показниками використання інших видів ресурсів підприємства;

Порівняння звітів за основними засобами зі звітами про фінансові результати діяльності підприємства;

Факторне моделювання взаємозв'язків показників використання основних засобів.

Основні напрями аналізу основних засобів та відповідні завдання, які вирішуються в рамках кожного напряму, представлені в табл. 1.

Таблиця 1 . Основні напрями та завдання аналізу основних засобів.

Повнота та достовірність результатів аналізу основних засобів залежать від ступеня досконалості бухгалтерського обліку, налагодженості систем

реєстрації операцій з об'єктами основних засобів, повноти заповнення облікових документів, точності віднесення об'єктів до облікових класифікаційних груп, достовірності інвентаризаційних описів, глибини розробки та ведення регістрів аналітичного обліку.

В якості джерел бухгалтерської інформації для аналізу основних засобів використовуються:

Рахунок 01 «Основні засоби»;

Рахунок 02 «Амортизація основних засобів»;

Рахунок 03 «Прибуткові вкладення матеріальні цінності»;

Рахунок 07 «Обладнання для встановлення»;

Рахунок 08 «Вкладення у необоротні активи»;

Дані аналітичного обліку за відповідними рахунками за видами та окремими інвентарними об'єктами основних засобів (відомості та картки аналітичного обліку;

Форми річної та квартальної бухгалтерської звітності підприємства.

У торгівлі основне місце у складі коштів займають оборотні кошти. Тому особливу увагу слід приділити аналізу обігових коштів.

Основними завданнями аналізу обігових коштів є:

Вивчення зміни складу та структури оборотних засобів;

Угруповання оборотних засобів за основними ознаками;

Визначення основних джерел формування обігових коштів;

Визначення основних показників ефективності використання обігових коштів.

Особливу увагу приділяють вивченню причин виявлених відхилень з окремих видів оборотних засобів та розроблення заходів щодо їх оптимізації. Наприклад, зростання товарних запасів може бути результатом недоліків в організації торгівлі, рекламі, вивченні попиту покупців, наявності залежалих, неходових, зайвих товарів і т.п. здаванням виручки до банку та невикористовуваних коштів, іншими порушеннями касової дисципліни. Наднормативні залишки інших товарно-матеріальних цінностей є результатом наявності або придбання зайвих та непотрібних матеріалів, сировини, малоцінних та швидкозношуваних предметів, інших матеріальних цінностей. Знизити запаси товарів, матеріалів, сировини, палива до оптимальних розмірів можна шляхом їхньої оптової реалізації або бартерних угод. Нормалізації залишків товарів та коштів у касі та у дорозі сприяє ритмічний розвиток роздрібного товарообігу. Залишки порожньої тари можна оптимізувати за рахунок своєчасного її повернення постачальникам, прискорення здачі підприємствам, що тарозбирають, організації централізованого вивезення тари. На рахунках у банку повинні зберігатися мінімально необхідні суми коштів, а всі їх вільні залишки слід перераховувати в

дострокове погашення отриманих кредитів, вкладати у цінні папери, надавати кредит юридичним та фізичним особам.

Основними джерелами інформації для аналізу оборотних засобів є:

Бухгалтерський баланс (форма №1);

Звіт про прибутки та збитки (форма №2);

Дані первинного бухгалтерського обліку, які розшифровують та деталізують окремі статті балансу.

Дані аналізу оборотних засобів використовують із вивчення фінансового становища та розробки заходів щодо його поліпшенню торгових підприємств.

3. Аналіз ефективності використання основних та оборотних засобів підприємства.

3.1. Аналіз руху основних засобів.

Протягом звітного періоду величина основних засобів може змінюватися внаслідок надходження за рахунок капітального будівництва, безоплатного приєднання, вибуття внаслідок ліквідації, продажу основних засобів, безвиплатної передачі. При цьому необхідно визначити кількість коштів, що надійшли і вибули, залишки на початок і кінець року.

Величина основних засобів на кінець року може бути обчислена за формулою:

Ок = Він + Оп - Ов,

де Ок - Основні кошти на кінець року;

Він – основні засоби початку року;

Оп - Основні засоби, що надійшли протягом року;

Ов - Вартість основних засобів, що вибули протягом року.

У процесі аналізу використовуються показники як початкової, і залишкової вартості основних засобів, і навіть вартісні і натуральні показники.

Вартість основних засобів на кінець звітного року може бути обчислена за такою формулою:

Окг = Він + Оп * Тв / 12 - Ов * Тл / 12,

де Тв - Час експлуатації основних засобів протягом року;

Тл – час, що минув після вибуття основних засобів протягом

Середньорічну вартість основних засобів також можна визначити як приватне від розподілу на 12 суми, отриманої від складання половини повної балансової вартості всіх основних засобів на початок і кінець звітного року та вартості основних засобів на 1 число всіх інших місяців звітного року.

В умовах ринкової економіки зростає інтерес до вартісних характеристик основних засобів, аналізу їх стану, потреб своєчасної заміни застарілих коштів та реальних фінансових можливостей здійснення такої заміни.

Методику розрахунку показників розглянемо з прикладу, дані якого наведено у табл. 2.

Таблиця 2. Баланс наявності та руху основних засобів (тис. руб.).

Для аналізу руху основних засобів розрахуємо основні показники за такими формулами:

- коефіцієнт надходження КВВ:

КВВ = Вартість основних засобів, що надійшли

КВВ = 8351 / 23135 100% = 36,19%;

- коефіцієнт оновлення Коб:

Коб = Вартість нових основних засобів

Вартість основних засобів на кінець періоду

Коб = 6158 / 23135 100% = 26,6%;

- коефіцієнт вибуття основних засобів Квиб :

Квиб = Вартість основних засобів, що вибули

Квиб = 46 / 14830 100% = 0,31%;

- коефіцієнт ліквідації Кл :

Кл = Вартість ліквідованих основних засобів

Вартість основних засобів на початок періоду

З даних розрахунків видно що, у звітному році частка основних засобів, що надійшли, склала 36,19%, з них нових - 26,6%. Метою оновлення основних засобів є зниження витрат на утримання та експлуатації обладнання, зниження простоїв обладнання, зростання продуктивності праці, підвищення якості обслуговування.

Необхідною умовою ефективного використання основних засобів є підвищення економічного ефекту їх експлуатації. Для аналізу стану основних засобів розрахуємо такі показники:

- коефіцієнт придатності К годн:

До придатний = Залишкова вартість основних засобів

- коефіцієнт зносу К вив:

До вив = Сума нарахованого зносу основних засобів

Початкова вартість основних засобів

До вив і До годн розраховуються станом на початок та кінець аналізованого періоду:

Кізн поч = 4449 / 14830 100% = 30%;

Кізн кін = 4784 / 23135 100% = 20,7%.

У прикладі зниження коефіцієнта зносу обумовлено високим рівнем коефіцієнта оновлення.

Коефіцієнт придатності може бути розрахований як різницю між одиницею (або 100%) та коефіцієнтом зносу:

рік = 1 – До вив.

Джерелом вихідної інформації до розрахунку показників є бухгалтерська звітність (форма №5 «Додаток до бухгалтерського балансу»). Для розрахунку коефіцієнта поновлення необхідні дані первинного аналітичного обліку про надходження нового обладнання.

3.2. Показники ефективності використання основних засобів торговельного підприємства.

Структура основних засобів торговельного підприємства суттєво відрізняється від структури основних засобів промислового. Це зумовлено як об'єктивними, і суб'єктивними причинами. Об'єктивні чинники пов'язані з особливостями технологічного процесу торгівлі, необхідністю широкого застосування живої праці обслуговуючого персоналу, що робить цю галузь трудомісткою. Суб'єктивні чинники пов'язані з низьким рівнем механізації та автоматизації торговельного процесу загалом по галузі. Як зазначалося раніше, більшу частину основних засобів торговельного підприємства складають будівлі, споруди та передавальні пристрої, а решту активної – машини та обладнання. У цьому збільшення частки активної частини основних засобів характеризується позитивно, оскільки сприяє зростанню продуктивність праці, поліпшення культури торговельного обслуговування населення.

Проте розвиток мережі супермаркетів та гіпермаркетів, великих торгових структур, побудова системи товаропостачання викликають необхідність великих капітальних вкладень у створення сучасних транспортно-складських комплексів, автоматизованих систем управління запасами, сучасних систем розрахунків із покупцями із застосуванням пластикових та дисконтних карток.

Підвищення ефективності використання основних засобів - важливе завдання на торговому підприємстві.

Для оцінки ефективності використання основних засобів доцільно використовувати як загальні показники , що характеризують ефективність використання всієї сукупності коштів, так і приватні, що характеризують ефективність використання окремих груп коштів.

До узагальнюючим показникам ефективності слід віднести показники:

- фондовіддача;

- фондомісткість;

- фондоозброєність праці;

- рентабельність основних засобів.

Ефективність використання основних засобів найчастіше характеризують показником фондовіддачі . У торгівлі показник

фондовіддачі перебуває як відношення роздрібного або оптового товарообігу до середньої вартості основних засобів, що використовуються.

Фотд = Т/осг,

де Ф відд - фондовіддача;

Т – товарообіг;

Осг - Середньорічна вартість основних засобів.

Таким шляхом визначається, скільки за кожен карбованець основних засобів доводиться рублів товарообігу. Отже, фондовіддача зростає, якщо темпи зростання товарообігу випереджає темпи зростання вартості основних засобів. Таким чином, зростання фондовіддачі є найважливішим фактором покращення фінансових результатів діяльності підприємства.

Порівняння фактичної фондовіддачі за звітний та попередній періоди дозволяє встановлювати підвищення (зниження) ефективності використання основних засобів. Особливу увагу слід звернути на зниження фондовіддачі і необхідно з'ясувати причини ситуації, намітити заходи.

Фондомісткість основних засобів визначається ставленням середньорічної вартості основних засобів до обсягу товарообігу:

Ф е = Про сг / Т,

де Ф е - фондомісткість;

Т – товарообіг.

Фондоозброєність визначається ставленням активної частини основних засобів до чисельності працівників:

Фр = Осг / Ч,

де Фр - Фондоозброєність;

Ч - Чисельність працівників;

Осг - Середньорічна вартість активної частини основних засобів.

Розглядаючи цей показник, необхідно постійно враховувати, що торгова галузь по фондовооруженности належить до відстаючих. Частка ручної праці торгівлі надзвичайно висока, і його скорочення шляхом підвищення показника фондовооруженности належить до першочергових завдань.

Рентабельність основних засобів визначається ставленням прибутку до середньорічної вартості основних засобів:

Р = П/Осг,

де Р - рентабельність;

П - Прибуток.

Для загальної оцінки ефективності використання основних засобів доцільно розрахувати інтегральний показник:

Уо = Ф відд * Р,

де Уо - Інтегральний показник використання основних засобів;

Фотд - фондовіддача;

Р - Рентабельність основних засобів.

При визначенні кожного показника ефективності використання основних засобів враховуються вартість як власних, і орендованих коштів.

Крім загальних показників ефективності використання всієї сукупності основних засобів, застосовуються приватні показники, що враховують особливості окремих галузей торгівлі: роздрібної торгівлі, громадського харчування, оптової торгівлі. Так, використання торгово-виробничих приміщень характеризується такими показниками:

Товарообіг на 1м2 загальної площі, на 1м2 торгової площі, на одне посадкове місце (підприємства громадського харчування);

Співвідношення площі торгового залу та посадкових місць;

Прибуток на 1м2 загальної площі, на 1м2 торгової площі.

В роздрібній торгівлі визначаються такі показники як:

Н = Товарообіг

Площа торгової зали

- коефіцієнт настановної площі :

До у = Площа, зайнята обладнанням та великогабаритними товарами

Площа торгової зали

Нормативне значення коефіцієнта становить 0,27 – 0,3.

- коефіцієнт експозиційної площі :

Ке = Площа викладки товарів

Площа торгової зали

Оптимальним вважається значення коефіцієнта, що дорівнює 0,7-0,75.

В громадському харчуванні визначаються показники:

- товарообіг на одне посадкове місце ;

- коефіцієнт використання виробничої потужності :

До м = Виробнича потужність

Середньоденний випуск страв

Для оптової торгівлі розраховуються показники ефективності використання складської площі:

- питомий складський товарообіг :

У ст = Середній складський вантажообіг

Загальна площа складу

- коефіцієнт використання складської площі:

До скл = Корисна площа

Основна площа

Корисна площа є площа складу, безпосередньо зайнята матеріальними цінностями або пристроями для їх зберігання. Основна площа складу – це корисна площа плюс площа, зайнята приймальними, сортувальними, комплектувальними приміщеннями та обладнанням для складування вантажів.

Для різних способів зберігання та переміщення вантажів на складі встановлюються нормативні коефіцієнти використання складської площі. При аналізі фактичний коефіцієнт порівнюється з нормативним, за наслідками порівняння приймається конкретне управлінське рішення.

- коефіцієнт використання обсягу складу:

До v = Корисний обсяг

Основний обсяг

В даний час не визначено нормативних коефіцієнтів використання обсягу складу. Однак встановлено, що якщо фактичний коефіцієнт використання обсягу складу менше 0,2, це вказує на неправильний вибір складського та підйомно-транспортного обладнання.

У свою чергу, приватні показники ефективності використання основних засобів безпосередньо впливають на узагальнюючі показники.

3.3. Аналіз ефективності використання оборотних засобів у торгівлі.

Величина оборотних засобів торгових підприємств залежить від обсягу та швидкості товарообігу. Завдання підприємств і закупівельних організацій полягає у тому, щоб знайти шляхи найефективнішого використання оборотних засобів. Ефективність використання оборотних засобів характеризується насамперед їх оборотністю.

Під оборотністю коштів розуміється тривалість проходження засобами окремих стадій виробництва та звернення.

Оборотність оборотних засобів обчислюється:

Тривалістю одного обороту днями;

Кількість оборотів за звітний період.

Найбільш поширеним є показник оборотності в днях . Тривалість одного обороту днями визначають як приватне від розподілу середньої величини оборотних засобів на середній одноденний оборот щодо реалізації товарів або множенням середніх залишків оборотних засобів на число днів аналізованого періоду та розподілом на товарообіг за цей період. Середньорічні залишки оборотних активів можуть визначатися за формулами середньої хронологічної або середньої арифметичної (за даними поточного обліку та звітності). При обчисленні показників оборотності обігових коштів має бути забезпечена сумісність даних. Так, якщо середні товарні запаси включені до розрахунку за собівартістю, те й товарообіг беруть за покупною вартістю (за собівартістю). При обчисленні оборотності інших видів оборотних активів в оптовій та роздрібній торгівлі товарообіг прийнято брати у роздрібних цінах (у громадському харчуванні – за продажною вартістю). Оборотність у днях з усіх видів оборотних коштів визначають шляхом її підсумовування за окремими видами оборотних активів.

Оборотність оборотних засобів може вивчатися та у кількості оборотів. Вона визначається розподілом обсягу товарообігу за досліджуваний період середні залишки оборотних засобів. Збільшення кількості оборотів свідчить про ефективніше використання оборотних засобів.

Оборотність оборотних активів зазвичай вивчають у поступовій динаміці. За окремими видами оборотних засобів і в цілому по підприємству встановлюють, наскільки прискорилася або сповільнилася їхня оборотність і скільки в результаті вивільнено або додатково вкладено коштів. Для визначення суми коштів, вивільненої або додатково вкладеної внаслідок зміни часу обігу оборотних активів, необхідно фактичний середньоденний товарообіг звітного періоду помножити на прискорення чи уповільнення оборотності обігових коштів у днях. Прискоренню оборотності оборотних засобів сприяє, передусім, вдосконалення процесів транспортування товарів та його реалізації, поліпшення організації господарську діяльність та інших.

Аналіз оборотності оборотних засобів розглянемо з урахуванням даних, наведених у табл. 3.

Таблиця 3 . Оборотність оборотних коштів.

За даними таблиці видно, що оборотність оборотних коштів суб'єкта господарювання протягом року прискорилася на 2,1дня – з 31,8 до 29,7 дня. Це спричинило збільшення кількості оборотів на 0,8 обороту – з 11,3 до 12,1 обороту. Зміна швидкості обороту оборотних коштів було досягнуто внаслідок взаємодії двох факторів:

1. збільшення обсягу виручки на 5000 руб.
2. збільшення середнього залишку оборотних засобів на 74 руб.

За іншими товарно-матеріальними цінностями (матеріалами, сировиною, паливом, паливом, тарі, малоцінним і швидкозношувані предмети) оборотність, обчислена до обсягу товарообігу, не зовсім точно характеризує час їх обігу. За ними необхідно визначати оборотність виходячи із середньоденної їхньої витрати. Цей показник прийнято називати приватною оборотністю оборотних коштів . Приватні показники оборотності оборотних активів обчислюють поділом середніх залишків окремих видів інших товарно-

матеріальних цінностей у сумі середньоденного їх витрати. По дебіторську заборгованість приватний показник оборотності визначають розподілом середніх її залишків на середньоденну суму погашення. Приватні показники оборотності оборотних засобів показують, скільки днів у середньому витрачаються (оновлюються) залишки інших товарно-матеріальних цінностей, а, по дебіторську заборгованість – який період вона погашається.

Показником ефективності використання оборотних активів є також рівень їхньої рентабельності , що визначається ставленням річної суми прибутку до середньорічних залишків оборотних коштів Рентабельність оборотних активів зазвичай вивчають протягом тривалого періоду, визначають темпи її зміни, а головне, прогнозні резерви зростання.

Для узагальнюючої оцінки ефективності використання оборотних активів можна обчислити та проаналізувати інтегральний показник , Який визначається шляхом вилучення квадратного кореня з добутку темпів зростання або зниження оборотності оборотних засобів (у кількості оборотів) та їх рентабельності Інтегральний показник ефективності використання оборотних засобів вивчають за темпами його зміни за кілька років. Зростання темпів інтегрального показника ефективності оборотних активів свідчить про поліпшення їхнього використання.

Торгові підприємства та організації повинні прискорювати оборотність оборотних засобів шляхом кращого вивчення купівельного попиту, виключення нераціональних перевезень, скорочення часу на вантажно-розвантажувальні роботи, підсортування, підробіток та фасування товарів, на їхню відпустку покупцям. Раціональне використання оборотних засобів та прискорення їх оборотності покращують фінансове становище торгових підприємств та організацій, дозволяють виконувати та перевиконувати план товарообігу за найменших витрат.

3.4. Джерела формування обігових коштів.

Система формування оборотних засобів впливає на швидкість їх обороту та ефективність використання.

Надлишок оборотних засобів означає, що частина капіталу підприємства не діє і не дає доходу. Водночас нестача оборотних коштів гальмуватиме хід реалізованого процесу, уповільнюючи швидкість господарського обороту коштів підприємства.

Питання джерелах формування оборотних засобів важливий ще з однієї позиції. Кон'юнктура ринку постійно змінюється, тому потреби підприємства у оборотних коштах нестабільні. Покривати ці потреби лише з допомогою джерел стає практично неможливим. Тому основним завданням управління

Процес формування оборотних засобів є забезпечення ефективності залучення позикових коштів.

Склад та структура джерел формування оборотних засобів наведено у табл. 4.

Як правило, мінімальна потреба підприємства в оборотних засобах покривається за рахунок власних джерел прибутку, статутного капіталу, резервного капіталу та ін. виникають тимчасові додаткові потреби у оборотних коштах. У таких випадках фінансове забезпечення господарську діяльність супроводжується залученням позикових джерел – банківських і комерційних кредитів, позик та інших.

Таблиця 4. Джерела оборотних засобів.

Інформація про розміри власних джерел коштів представлена ​​в основному у розділі 4 балансу підприємства та у розділі 1 форми №3 «Звіт про рух капіталу». Інформація про позикові та залучені джерела коштів знаходиться у розділах 5 та 6 балансу підприємства, а також у розділах 1, 2 форми №5 «Додатки до бухгалтерського балансу».

3.5. Чинники, що впливають оборотні кошти торгового підприємства.

У разі Російської Федерації перехід до ринкових відносин супроводжується багатьом підприємств потраплянням у зону господарської невизначеності та підвищеного ризику. Більшість підприємств вперше

постало перед необхідністю об'єктивної оцінки фінансового стану, платоспроможності та надійності своїх партнерів, постійного контролю за якістю розрахунково-фінансових операцій та платіжної дисципліни.

Важливим завданням аналізу ефективності використання оборотних засобів є розрахунок впливу цей показник різних чинників.

Основними зовнішніми факторами , що впливають на величину та швидкість обороту оборотних засобів підприємства, є:

масштаб діяльності підприємства (малий бізнес, середній, великий);

Характер бізнесу чи діяльності, тобто. галузева приналежність підприємства;

Тривалість (кількість та тривалість) технологічних операцій з надання послуг;

Кількість та різноманітність споживаних видів ресурсів;

Географія споживачів продукції, постачальників та суміжників;

система розрахунків за товари, роботи, послуги;

Платоспроможність клієнтів;

Якість банківського обслуговування;

Темпи зростання реалізації продукції;

Частка доданої вартості в ціні товару;

Облікова політика підприємства;

Кваліфікація менеджерів;

інфляція.

Крім зовнішніх факторів, на величину та швидкість обороту оборотних засобів впливають внутрішні чинники, що виникли внаслідок господарської діяльності торговельного підприємства

Найбільш поширеними причинами незабезпеченості торгових підприємств та об'єднань обіговими коштами є:

Невиконання плану товарообігу, порушення його товарної структури;

Уповільнення товарообігу;

Перевищення нормативу щодо товарних запасів та неприйняття своєчасних заходів щодо їх нормалізації.

Отже, все недоліки у господарську діяльність у тому мірою позначаються становищі з оборотними засобами.

Стан дебіторської кредиторської заборгованості, їх розміри та якість істотно впливають на фінансовий стан підприємств. Фінансове становище торгових підприємств та закупівельних організацій погіршується у зв'язку з відволіканням власних оборотних засобів покриття дебіторську заборгованість та інших ненормируемых активів. Таке становище слід долати. За дотримання розрахункової та договірної дисципліни торгові організації не повинні мати на своїх балансах значної дебіторської заборгованості, оскільки це призводить до позапланового відволікання оборотних коштів від їх прямого призначення,

затримки оборотності оборотних засобів та порушує нормальну платоспроможність.

Банківські установи розглядають торгові організації, не забезпечені оборотними коштами у встановлених розмірах, як погано працюють і можуть змінити режим їхнього кредитування. За такими організаціями ретельніше аналізуються чинники, які призвели до нестачі власних оборотних засобів, і розробляються заходи щодо їх до нормативу. Якщо торгова організація немає внутрішніх джерел заповнення нестачі власних оборотних засобів, то банк може як виняток видати короткострокову позичку. У процесі вивчення факторів, що вплинули на зміну оборотних

коштів, що використовують дані фінансового плану організації торгівлі, у своїй перевіряється його обгрунтованість.

3.6. Порівняльний аналіз використання обігових коштів.

1) підприємства, у яких власні оборотні кошти відповідають нормативу;

2) підприємства, які відчувають нестачу в оборотних коштах;

3) підприємства, що мають надлишкові оборотні кошти.

Більш ретельному вивченню піддаються баланси підприємств другої та третьої груп. Підприємства другої групи можуть відчувати нестачу оборотних коштів у результаті невідповідності нормативів фактичному обсягу господарської діяльності або, що на практиці зустрічається частіше, внаслідок невиконання плану товарообігу, перевитрати кошторису витрат обігу, недобору доходу.

Вивчення оборотних засобів за групою підприємств, що погано працюють, спрямовано головним чином на те, щоб виявити та усунути причини, що породжують фінансову напруженість.

За матеріалами аналізу балансів підприємств цієї групи вирішується питання про виділення коштів на тимчасове поповнення власних оборотних фондів тим із підприємств, які справді цього потребують. Виділення додаткових оборотних коштів підприємствам, що погано працюють, має супроводжуватися розробкою заходів щодо поліпшення їх фінансово-господарської діяльності.

Підприємства третьої групи домагаються надлишку власних оборотних засобів, зазвичай, перевиконанням завдань із доходу, що є основним джерелом формування. При аналізі

балансів таких підприємств виявляють передовий досвід та поширюють його на інші підприємства. Водночас у процесі аналізу та за його результатами вирішується питання про раціональне використання обігових коштів. Їх необхідно спрямовувати на подальше розгортання товарообігу, на виробничий та соціальний розвиток, оскільки поповнення нормативу власних оборотних засобів здійснюється із фонду виробничого та соціального розвитку.

Висновок.

Економіка нашої країни розвивається за законами ринку. У разі ринкової економіки фінансовий аналіз одна із головних інструментів на економіку. Зростання ролі фінансового аналізу за умов ринкової економіки пов'язано, передусім, з основним принципом ринку: жорстокістю. Ринок живе за дуже жорстким законом: виживає найсильніший. А найсильнішим на ринку є такий суб'єкт господарювання, у якого хороший фінансовий стан (не тільки багато грошей, а й головне немає боргів). Досягнення хорошого фінансового становища вимагає, серед інших чинників, систематичного проведення фінансового аналізу як комплексного аналізу всієї господарську діяльність. Аналіз фінансового становища є глибоке, науково обґрунтоване дослідження фінансових відносин та руху фінансових ресурсів у єдиному виробничо-торгівельному процесі. Однією з найважливіших завдань аналізу фінансового стану суб'єкта господарювання є вивчення ефективності використання фінансових ресурсів.

Фінансовий стан суб'єкта господарювання є характеристикою його фінансової конкурентоспроможності (тобто платоспроможності, кредитоспроможності), використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов'язань перед державою та іншими суб'єктами господарювання. Рух будь-яких товарно-матеріальних цінностей, трудових та матеріальних ресурсів супроводжується утворенням та витрачанням коштів. Тому фінансовий стан суб'єкта господарювання відображає всі сторони його виробничо-торговельної діяльності.

Основні та оборотні кошти - це найважливіші складові капіталу будь-якого підприємства, які необхідні для здійснення його господарської діяльності. Таким чином, результати фінансово-господарської діяльності підприємств багато в чому залежать від раціонального, ефективного використання основних та оборотних засобів.

Основні засоби торговельного підприємства є матеріально-речові цінності виробничого та невиробничого призначення, що функціонують і розвиваються в галузі, необхідні для раціонального та планомірного виконання виробничих функцій торговельного обслуговування населення, створення умов для високопродуктивної праці працівників торгівлі. На підвищення ефективності використання основних засобів необхідно впроваджувати прогресивні форми торгівлі, поліпшувати товаропостачання роздрібної мережі, повніше вивчати попит населення.

Торгівля як галузь економічної діяльності відрізняється з інших галузей високою потребою у оборотних коштах. Потреба в оборотних коштах визначається трьома головними статтями оборотних активів: товарними запасами, неминучою дебіторською заборгованістю, необхідними грошовими коштами та, крім того, запасами малоцінних та швидкозношуваних предметів (тара, пакувальні матеріали, посуд), палива та матеріалів, що використовуються у технологічних процесах торгівлі та під час транспортування товарів. Раціональне використання оборотних засобів та прискорення їх оборотності покращують фінансове становище торгових підприємств та організацій і дозволяють виконувати та перевиконувати план товарообігу, а тим самим збільшувати прибуток.

Крім того, для покращення фінансового стану підприємства необхідно також:

Стежити за співвідношенням дебіторської та кредиторської заборгованості. Оскільки значне перевищення дебіторську заборгованість створює загрозу фінансової стійкості підприємства міста і робить необхідним залученням додаткових джерел фінансування;

По можливості орієнтуватися збільшення кількості замовників з метою зменшення масштабу ризику несплати;

Контролювати стан розрахунків щодо прострочених заборгованостей. У разі інфляції всяка відстрочка платежу призводить до того, що реально отримує лише частина вартості наданих услуг.

Список використаної літератури:

1. 1. М. С. Абрютіна «Економічний аналіз у торговельній діяльності», М.: Видавництво «Справа та Сервіс», 2000
2. М. І. Баканов «Теорія економічного аналізу», М.: «Фінанси та статистика», 1997
3. М. І. Баканов «Аналіз господарську діяльність у торгівлі», М.: «Економіка», 2000 р.
4. І. Т. Балабанов «Аналіз та планування фінансів господарюючого суб'єкта», М.: «Фінанси та статистика», 1998 р.
5. Р. П. Борисов «Аналіз господарську діяльність у торгівлі», М.: «Економіка», 1999 р.
6. Л. І. Кравченко «Аналіз господарську діяльність у торгівлі», Мінськ: «Вища школа», 1995 р.
7. Н. П. Любушкіна «Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства», М.: «ЮНІТІ-ДАНА», 1999
8. Г. В. Савицька "Аналіз господарської діяльності підприємства", Мінськ: ТОВ "Нове знання", 2001 р.
9. А. Н. Соломатін «Економіка та організація діяльності торговельного підприємства», М.: «ІНФРА-М», 2000
10. А. Д. Шеремет "Методика фінансового аналізу", М.: "ІНФРА-М", 1999 р.

Ефективне використання оборотних засобів (оборотні активи мінус короткострокові зобов'язання) веде до збільшення доходів та знижує ризик дефіциту коштів підприємства. За допомогою оптимального управління грошовими коштами, дебіторською заборгованістю та товарно-матеріальними запасами підприємство може максимізувати норму прибутку та мінімізувати комерційний ризик.

Якщо ця робота Вам не підійшла внизу сторінки, є список схожих робіт. Також Ви можете скористатися кнопкою пошук

Ефективність використання оборотних засобів на підприємстві оцінюється з позицій їх наявності та забезпеченості власними оборотними коштами, їх складу, структури та оборотності.

Аналіз безпеки оборотних засобів передбачає:

• обчислення наявності, надлишку (нестачі) власних та прирівняних до них оборотних засобів;
• визначення величини фінансово-експлуатаційної потреби у оборотних коштах на кінець року;
• визначення величини власних оборотних засобів;
• розрахунок забезпеченості запасів та витрат власними обіговими коштами на кінець року.

Розрахунок провадиться за даними бухгалтерського балансу. Наявність оборотних засобів та характер їх зміни визначається за розділом II активу балансу (код рядка 290) на початок та кінець року. Ретельно аналізується зміна складу та динаміка оборотних засобів як найбільш мобільної частини активів. У цьому слід пам'ятати, що стабільність структури оборотних активів свідчить про сталому процесі виробництва та налагоджену реалізацію продукції, нестійка структура оборотного капіталу - ознака нестабільності підприємства.

При нормальному ході виробничого процесу реалізації продукції запаси нічого не винні різко збільшуватися чи зменшуватися. Збільшення частки запасів, а також їх окремих елементів свідчить:

• про розширення масштабів діяльності;
• про погану реалізацію та затоварення готовою продукцією;
• про прагнення захистити від інфляції кошти шляхом збільшення запасів сировини та матеріалів;
• про неефективне управління запасами, зниження їх оборотності та ліквідності тощо.

Зменшення запасів може призвести до перебоїв та простою підприємства, погіршити фінансове становище, знизити обсяги виробництва, порушити виконання замовлень тощо. Нестача коштів може виникнути внаслідок невиконання плану прибутку, несвоєчасного фінансування приросту оборотних засобів.

Визначення величини фінансово-експлуатаційної потреби (ФЕЗ) в оборотних коштах розраховується на основі наступних рядків балансу на кінець року:

ФЕП = стор 210 + стор 230 + стор 240 - стор 620.

Різка зміна цього в динаміці вимагає спеціального аналізу причин.

Розрахунок величини власного оборотного капіталу (СІК) здійснюється на основі наступних рядків балансу:

СІК = стор 490 + стор 640 + стор 650 - стор 190.

Чим більша сума власного оборотного капіталу, тим стійкіше становище підприємства, тим менше воно залежить від зовнішніх кредиторів.

Рівень забезпеченості запасів та витрат власними оборотними коштами на підприємстві визначається коефіцієнтом забезпеченості К обс, який розраховується за такими рядками балансу:

До обс = (Стор. 490 + Стор. 640 + Стор. 650 - Стор. 190) / Стор. 210.

Припустимо, що значення стор 490 (разом за розділом III - Капітал і резерви) - 2050 тис. руб., Значення стор 640 (Доходи майбутніх періодів) - 15 тис. руб., Значення стор 650 (Резерви майбутніх витрат) - 25 тис. руб., Значення стор 190 (Разом по розділу I - Необоротні активи) - 1520 тис. руб., А значення стор 210 (Запаси) - 730 тис. руб.

Тоді: До обс = (2050 + 15 + 25-1520) / 730 = 0,78.

Запаси підприємства на 78% формуються з допомогою власні кошти. І якщо цей показник збільшується, ми спостерігаємо позитивну тенденцію.

Велике значення у використанні підприємством оборотних коштів має їх оборотність,під якою розуміється реальний рух оборотних засобів у процесі відтворення.

У практичній діяльності підприємств при аналізі розраховується оборотність запасів та оборотних коштів у цілому. Аналіз та оцінка оборотності запасів обумовлюється тим, що вони відіграють провідну роль в економіці підприємства, а їхня питома вага у загальному обсязі оборотних коштів, як правило, найбільша.

Оборотність запасів визначається за допомогою наступних показників:

Коефіцієнт оборотності запасів

Собівартість реалізованої продукції Середня величина запасів

Виручка від реалізації

Коефіцієнт оборотності _ _продукції_

запасів виходячи з обсягу продажу Середня величина

Розрахунок цих коефіцієнтів, як правило, виконують за квартальними або річними даними, але при необхідності можна використовувати і місячні дані. Аналіз коефіцієнтів здійснюється в динаміці, і якщо відзначається їхнє зростання, то це - позитивна тенденція.

Інформацію для розрахунку беруть із бухгалтерської звітності.

Коефіцієнт оборотності запасів, виходячи із собівартості:

стор. 020 форма 2 «Звіт про прибутки

І збитках»

про 0,5 (стор. 210 п.р. + стор. 210 к.р.)

форма 1 «Бухгалтерський баланс»

де стор. 020 - собівартість продукції (товарів, робіт та послуг).

Коефіцієнт оборотності запасів, виходячи з обсягу продажу К п, розраховується за такою формулою:

Стор. 010 форма 2_

11 0,5(стор. 210 п.р. + стор. 210 к.р.) форма 1

де стор. 010 - виторг від продажу продукції (товарів, робіт та послуг); стор 210 п.р. - запаси початку року; стор 210 к.р. - Запаси на кінець року.

Аналіз стану виробничих запасів визначається періодом їх оборотності,тобто. часом зберігання їх складі від надходження до передачі у виробництво. Чим менший цей період, тим менше за інших рівних умов виробничо-комерційний цикл.

Період оборотності запасів Т визначається за формулою:

де З ост – середні залишки виробничих запасів; Т з дн – тривалість обороту запасів; З з - сума витрачених запасів.

Уповільнення оборотності запасів може статися з різних причин: накопичення непотрібних та невикористовуваних матеріалів, неходових та залежалих, придбання додаткових запасів у зв'язку з їх дефіцитом, очікуваною інфляцією тощо.

Як середня величина запасів у розрахунок приймається середнє хронологічне значення. Так, середнє хронологічне значення

ня запасів за рік З ср на підставі квартальних даних визначаються за формулою:

3 С р - (34 К /2 + 3) до + 3^ до + ЗЗ К + 3^/2) /4,

де 3) до, 3 до,Зз К, 3^ к - звітні дані за перший, другий, третій та четвертий квартал звітного періоду.

Оборотність запасів характеризується також такими показниками:

Оборотність у днях запасів = Т дн/К про, Оборотність у днях запасів виходячи з обсягу продажів = Т/К.

де Т - тривалість звітного періоду на днях (на рік - 360 днів, на квартал - 90, на місяць - 30 днів).

При спрощеному розрахунку ці показники можна розрахувати на підставі наступних рядків бухгалтерської звітності: Оборотність запасів (в днях) ПРО дн:

ПРО _ 0,5 (стор. 210 п.р. + стор. 210 к.р.) форма 1 х 360 ді стор. 020 форма 2

Оборотність запасів (в днях) виходячи з обсягу продажу

0,5 (стор. 210 п.р. + стор. 210 к.р.) форма 1 х 360

стор 010 форма 2

Припустимо, що значення стор. 210 п.р. (Запаси початку року) - 680 тис. крб., стор 210 к.г. (Запаси на кінець року) - 730 тис. руб., стор 020 ф. 2 (собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг) – 2350 тис. руб., стор 010 ф. 2 (виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг за мінусом усіх обов'язкових платежів, ПДВ, акцизів) – 2890 тис. руб. Тоді коефіцієнт оборотності запасів складе:

К про = 2350/=3,33;

Коефіцієнт оборотності запасів, виходячи з обсягу продажу:

До п = 2890/ = 4,1;

Оборотність запасів:

К об = 360/3,33 = 108 днів, або ОБ

/ 2350 =

Оборотність запасів виходячи з обсягу продажу:

К = 360/4,1 = 87,82 дня, або ОБ п = /2890 = = 87,82 дня.

Аналіз цих показників у динаміці (по кварталах або роках) та їх абсолютне зростання свідчать про краще використання запасів, збільшення ділової активності підприємства.

Всі ці показники можуть використовуватись також при аналізі фінансового стану підприємства.

Важливим напрямом аналізу оборотних засобів є визначення їх оборотності, під якою розуміється тривалість послідовного проходження засобами окремих стадій виробництва та обігу.

Виділяють такі показники оборотності обігових коштів:

• коефіцієнт оборотності;
• тривалість одного обороту;
• коефіцієнт завантаження оборотних засобів.

Коефіцієнт оборотності коштів (швидкість обороту) К про характеризує число оборотів, яке здійснюють оборотні кошти за аналізований період. Розрахунок виконується за такою формулою:

До 6 = РГ | / 5 с„

де РП – сума реалізованої продукції за певний період; 5 со - середня вартість залишку оборотних засобів за той самий період.

Тривалість одного обороту Т про дні визначає число днів, протягом яких відбувається оборот. Розрахунок виконується за формулами:

Т = Т / К або Т = Т 5 / РП,

об а 7 об' оо а з 7 '

де Т а - число днів у аналізованому періоді.

Величина, обернена швидкості обороту, показує обсяг оборотних засобів, авансованих на 1 крб. виручки від продукції. Це співвідношення характеризує ступінь завантаження коштів у оборотіі називається коефіцієнтом завантаження оборотних засобів:

К = 5/РП, або К = 1/К,.

3 СО 7 ’ 3 7 про

Чим менший коефіцієнт завантаження оборотних засобів, тим ефективніше використовуються оборотні кошти.

Припустимо, що обсяг реалізації протягом року становив 9471 тис. крб., середньорічний залишок оборотних засобів - 3732 тис. крб.

Коефіцієнт оборотності:

до об = 9471 / 3732 = 2 '54 Р аза;

Тривалість одного обороту:

Т про = 360/2,54 = 141,8 дня, або Т про = 360 х (3732/9471) = 141,8 дня;

Коефіцієнт завантаження:

Кз = 1/2,54 = 0,394 руб., або Кз = 3732/9471 = 0,394 руб.

Показники оборотності мають значення для оцінки фінансового становища підприємства, оскільки швидкість перетворення оборотних засобів у цю форму безпосередньо впливає платоспроможність підприємства. Крім того, збільшення швидкості оборотності коштів за інших рівних умов відображає підвищення інвестиційної привабливості підприємства.

Відповідно до стадій кругообігу оборотних коштів можна виділити три напрями прискорення їх оборотності:

• на стадії виробничих запасів: • встановлення прогресивних норм витрати сировини, матеріалів, палива, енергії; систематична перевірка стану складських запасів, заміна дорогих видів матеріалів та палива дешевшими без зниження якості продукції;
• на стадії виробництва: скорочення тривалості виробничого циклу та забезпечення його безперервності, дотримання ритмічності роботи підприємства, комплексне використання сировини, застосування відходів; у сфері обігу: прискорення реалізації продукції, організація маркетингових досліджень; скорочення кредиторської та дебіторської заборгованості.

КОНТРОЛЬНІ ПИТАННЯ ТА ЗАВДАННЯ

• 1. Яке майно належить до оборотних засобів?
• 2. Як кількісно оборотні кошти відрізняються від основних засобів?
• 3. У чому відмінність напівфабрикатів від незавершеного виробництва?
• 4. У чому відмінність оборотних виробничих фондів від фондів обігу?
• 5. За якими ознаками можна класифікувати оборотні кошти?
• 6. Як класифікуються оборотні кошти за складом та структурою?
• 7. У чому полягає економічний сенс і як розраховується структура оборотних засобів?
• 8. Які оборотні кошти відносяться до власних та прирівняних до власних оборотних засобів?
• 9. У чому різниця між нормою та нормативом?
• 10. Які методи нормування оборотних засобів застосовуються практично?
• 11. Навіщо створюються як і розраховуються запаси оборотних засобів - поточні, страхові, технологічні, транспортні?
• 12. Яким чином може здійснюватись оцінка оборотних коштів при відпуску їх у виробництво?
• 13. Які показники використання оборотних засобів застосовуються практично?
• 14. У чому полягає економічний сенс і як розраховується коефіцієнт оборотності, коефіцієнт завантаження та тривалість обороту оборотних засобів?
• 15. Запропонуйте свої рекомендації щодо прискорення оборотності обігових коштів.

Фінансове становище підприємства перебуває у прямої залежності стану оборотних засобів, тому підприємства зацікавлені у створенні найбільш раціонального руху та використання оборотних коштів.

Показники ефективності використання

Ефективність використання оборотних засобів характеризується системою економічних показників, насамперед оборотністю оборотних засобів.

Під оборотністю оборотних засобів розуміється тривалість повного кругообігу коштів з придбання оборотних засобів (купівлі сировини, матеріалів тощо) до виходу та її реалізації готової продукції. Кругообіг оборотних коштів завершується зарахуванням виручки з цього приводу підприємства.

Оборотність оборотних засобів неоднакова різних підприємствах, що від їх галузевої власності, а межах однієї галузі – від організації виробництва та збуту продукції, розміщення оборотних засобів та інших чинників.

Оборотність оборотних засобів характеризується поруч взаємозалежних показників: тривалістю одного обороту днями, кількістю оборотів за певний період (коефіцієнт оборотності), сумою зайнятих для підприємства оборотних засобів на одиницю продукції (коефіцієнт завантаження).

Час (тривалість) обороту оборотних засобів є одним із показників оборотності. Іншим показником оборотності служить коефіцієнт оборотності.

Коефіцієнт оборотності - це кількість оборотів, що здійснюють оборотні кошти за певний період; його розраховують за формулою

де Р - обсяг реалізованої продукції за аналізований період; ОбС – середня сума оборотних засобів у той самий період.

Час (тривалість) обороту прийнято називати оборотністю днями. Цей показник визначають за формулою

де Д - число днів у даному періоді (360, 90, 30); Коб - коефіцієнт оборотності.

Після підстановки у формулу відповідних величин можна отримати для показника оборотності розгорнутий вираз:

Чим вище за даних умов коефіцієнт оборотності, краще використовуються оборотні кошти.

Коефіцієнт завантаження коштів у обороті (Кз), зворотний коефіцієнту оборотності,

Крім зазначених показників також може бути використаний показник віддачі оборотних коштів, який визначається ставленням прибутку від реалізації продукції підприємства до залишків оборотних коштів.

Показники оборотності оборотних засобів можуть розраховуватися за всіма оборотними засобами, що беруть участь в обороті, та за окремими елементами.

Зміна оборотності коштів виявляється шляхом зіставлення фактичних показників із плановими чи показниками попереднього періоду. Через війну порівняння показників оборотності оборотних засобів виявляється її прискорення чи уповільнення.

При прискоренні оборотності оборотних засобів з обороту вивільняються матеріальні ресурси та джерела їхньої освіти, при уповільненні – до обороту залучаються додаткові кошти.

Вивільнення оборотних засобів унаслідок прискорення їх оборотності може бути абсолютним та відносним. Абсолютне вивільнення має місце, якщо фактичні залишки оборотних коштів менші за норматив або залишки попереднього періоду при збереженні або перевищенні обсягу реалізації за аналізований період. Відносне вивільнення оборотних засобів має місце у випадках, коли прискорення їх оборотності відбувається одночасно зі зростанням обсягу випуску продукції, причому темпи зростання обсягу виробництва випереджає темпи зростання залишків оборотних засобів.

Поліпшення використання обігових коштів

Ефективність використання оборотних засобів залежить багатьох чинників. Серед них можна виділити зовнішні фактори, що впливають незалежно від інтересів і діяльності підприємства, і внутрішні, на які підприємство може і має активно впливати. можливість цільового фінансування; участь у програмах, що фінансуються з бюджету. Враховуючи ці та інші фактори, підприємство може використати внутрішні резерви раціоналізації руху оборотних засобів.

Підвищення ефективності використання оборотних засобів забезпечується прискоренням їх оборотності усім стадіях кругообігу.

Значні резерви підвищення ефективності використання оборотних коштів закладено у самому підприємстві. У сфері виробництва це відноситься, перш за все, до виробничих запасів. Запаси відіграють важливу роль у забезпеченні безперервності процесу виробництва, але в той же час вони становлять ту частину засобів виробництва, яка тимчасово не бере участі у виробничому процесі. Ефективна організація виробничих запасів є важливою умовою підвищення ефективності використання обігових коштів. Основні шляхи скорочення виробничих запасів зводяться до їхнього раціонального використання; ліквідації наднормативних запасів матеріалів; удосконалення нормування; покращення організації постачання, у тому числі шляхом встановлення чітких договірних умов постачання та забезпечення їх виконання, оптимального вибору постачальників, налагодженої роботи транспорту. Важливу роль належить поліпшенню організації складського господарства.

Скорочення часу перебування оборотних засобів у незавершеному виробництві досягається шляхом удосконалення організації виробництва, поліпшення застосовуваних техніки та технології, удосконалення використання основних фондів, насамперед їх активної частини, економії на всіх стадіях руху оборотних коштів.

У сфері обігу оборотні кошти беруть участь у створенні нового товару, лише забезпечують його доведення до споживача. Надмірне відволікання коштів у сферу обігу – негативне явище. Найважливішими передумовами скорочення вкладень оборотних засобів у сферу обігу є раціональна організація збуту готової продукції, застосування прогресивних форм розрахунків, своєчасне оформлення документації та прискорення її руху, дотримання договірної та платіжної дисципліни.

Прискорення обороту оборотних коштів дозволяє вивільнити значні суми і таким чином збільшити обсяг виробництва без додаткових фінансових ресурсів, а засоби, що вивільняються, використовувати відповідно до потреб підприємства.

Лекція 7. ТРУДОВІ РЕСУРСИ ПІДПРИЄМСТВА

Управління кадрами

Показники динаміки та складу персоналу

Організація та нормування праці

Продуктивність праці та показнику її виміру

Оплата праці

Трудові ресурси підприємства є головним ресурсом кожного підприємства, від якості підбору та ефективності використання якого багато в чому залежать результати виробничої діяльності підприємства. На рівні окремого підприємства замість терміна "трудові ресурси" частіше використовують терміни "кадри" та "персонал".

Персонал (трудовий персонал) підприємства – основний склад кваліфікованих робітників підприємства, фірми, організації.

Зазвичай трудовий персонал підприємства поділяють на виробничий і персонал, зайнятий у невиробничих підрозділах. Виробничий персонал -працівники, зайняті у виробництві та його обслуговуванні, - складає основну частину трудових ресурсів підприємства.

Найчисленніша та основна категорія виробничого персоналу – це робітникипідприємства (фірми) - особи (працівники), безпосередньо зайняті створенням матеріальних цінностей або роботами з надання виробничих послуг та переміщення вантажів. Робітники поділяються на основних та допоміжних.

До основним робітникам відносять працівників, безпосередньо створюють товарну (валову) продукцію підприємств і зайнятих здійсненням технологічних процесів, тобто. зміною форм, розмірів, становища, стану, структури, фізичних, хімічних та інших властивостей предметів праці.

До допоміжних відносяться робітники, зайняті обслуговуванням обладнання та робочих місць у виробничих цехах, а також усі робітники допоміжних цехів та господарств.

Допоміжні робітники можуть бути поділені на функціональні групи: транспортну та вантажну, контрольну, ремонтну, інструментальну, господарську, складську тощо.

Керівники-працівники, які обіймають посади керівників підприємств (директори, майстри, головні фахівці та ін.).

Фахівці ~працівники, які мають вищу або середню спеціальну освіту, а також працівники, які не мають спеціальної освіти, але обіймають певну посаду.

Службовці –працівники, які здійснюють підготовку та оформлення документів, облік та контроль, господарське обслуговування (агенти, касири, діловоди, секретарі, статистики та ін.).

Молодший обслуговуючий персонал –особи, які займають посади для догляду за службовими приміщеннями (двірники, прибиральниці та ін.), а також з обслуговування робітників та службовців (кур'єри, розсилальні та ін.).

Співвідношення різних категорій працівників у їхній загальній чисельності характеризує структуру кадрів (персоналу)підприємства, цехи, дільниці. Структура кадрів також може визначатися за такими ознаками, як вік, стать, рівень освіти, стаж роботи, кваліфікація, рівень виконання норм тощо.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму, розташовану нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru//

Розміщено на http://www.allbest.ru//

Вступ

У цій роботі мені належить розглянути тему "Аналіз оборотних засобів підприємства". На мою думку, дана тема є дуже цікавою для вивчення та актуальною.

На мою думку, актуальність теми полягає в тому, що кваліфікований економіст, фінансист повинен добре знати і тонко розуміти прояви загальних, специфічних і приватних економічних законів у практиці свого підприємства, своєчасно помічати тенденції та можливості підвищення ефективності виробництва. Він повинен мати сучасні методи економічних досліджень, методику системного, комплексного економічного аналізу, майстерність точного, своєчасного, всебічного аналізу результатів господарської діяльності.

Удосконалення механізму аналізу оборотних засобів підприємства одна із головних чинників підвищення економічної ефективності виробництва на етапі розвитку вітчизняної економіки. В умовах соціально-економічної нестабільності та мінливості ринкової інфраструктури важливе місце у поточній повсякденній роботі фінансового менеджера займає управління оборотними коштами, т.к. саме тут криються основні причини успіхів та невдач усіх виробничо-комерційних операцій фірми. Зрештою, раціональне використання оборотних засобів за умов їх хронічного дефіциту одна із пріоритетних напрямів діяльності підприємства у час.

Метою аналізу в цій роботі є обґрунтувати і

запропонувати до реалізації заходи щодо підвищення ефективності управління оборотними коштами підприємства на підставі проведеного економічного аналізу.

Для досягнення мети необхідно вирішити такі завдання:

Провести аналіз динаміки зміни оборотних засобів, їх складу та структури за досліджуваний період часу;

Провести оцінку використання основних елементів оборотних засобів, що займають найбільшу питому вагу вартості оборотних засобів підприємства;

Провести факторний аналіз основного елемента обігових коштів;

Провести аналіз ефективності використання обігових коштів;

Провести факторний аналіз використання оборотного капіталу та його вплив на виручку, рівень рентабельності, як факторів ефективного використання оборотних коштів.

Об'єкт дослідження: формування обігових коштів.

Предмет дослідження: аналіз оборотних засобів підприємства.

Методичну базу під час написання курсової роботи склали методи фінансового аналізу: горизонтальний та вертикальний аналіз бухгалтерської звітності; методи, прийоми та інструменти математичної статистики: збір та угруповання даних; аналіз рядів динаміки; сучасні методи управління оборотними коштами підприємства: управління поточними фінансовими потребами підприємства

Результати мого аналізу можуть бути використані у поточній фінансовій діяльності підприємства з метою прискорення оборотності оборотних коштів, зниження їх розмірів за рахунок часткового вивільнення та залучення до повторного обігу, що сприятиме досягненню соціально значущого ефекту.

При написанні курсової роботи використовувалися дані бухгалтерської та фінансової звітності підприємства, а також сучасна література на тему.

1.Поняття та економічна сутність оборотних коштів

1.1 Поняття та функції оборотних коштів

Оборотні кошти є одним із складових частин майна підприємства. Стан та ефективність їх використання - одна з головних умов успішної діяльності підприємства. Розвиток ринкових відносин визначає нові умови їхньої організації. Висока інфляція, неплатежі та інші кризові явища змушують підприємства змінювати свою політику щодо оборотних засобів, шукати нові джерела поповнення, вивчати проблему їх використання.

Однією з умов безперервності виробництва є постійне відновлення його матеріальної основи - засобів виробництва. У свою чергу, це визначає безперервність руху самих засобів виробництва, що відбувається у вигляді їхнього кругообігу.

У своєму обороті оборотні фонди послідовно приймають грошову, продуктивну та товарну форму, що відповідає їх поділу на виробничі фонди та фонди обігу.

Матеріальним носієм виробничих фондів є засоби виробництва, які поділяються на предмети праці та знаряддя праці. Готова продукція разом з грошима та коштами у розрахунках утворюють фонди обігу.

Кругообіг фондів підприємств починається з авансування вартості у грошовій формі на придбання сировини, матеріалів, палива та інших засобів виробництва – перша стадія кругообігу. Через війну кошти приймають форму виробничих запасів, висловлюючи перехід із сфери звернення у сферу виробництва. Вартість при цьому не витрачається, а авансується, оскільки після завершення кругообігу вона повертається. Завершенням першої стадії переривається товарне звернення, але з кругообіг.

Друга стадія кругообігу відбувається в процесі виробництва, де робоча сила здійснює продуктивне споживання засобів виробництва, створюючи новий продукт, що несе в собі перенесену та новостворену вартість. Авансована вартість знову змінює свою форму - з продуктивної вона перетворюється на товарну.

Третя стадія кругообігу полягає у реалізації виробленої готової продукції (робіт, послуг) та отримання грошових коштів. На цій стадії оборотні кошти знову переходять із сфери виробництва у сферу обігу. Перерване товарне звернення відновлюється, і ціна з товарної форми перетворюється на грошову. Різниця між сумою грошових коштів, витрачених на виготовлення та реалізацію продукції (робіт, послуг) та отриманих від реалізації виробленої продукції (робіт, послуг), становить грошові накопичення підприємства.

Закінчивши один кругообіг, оборотні кошти вступають у новий, цим здійснюється їх безперервний оборот. Саме постійний рух оборотних засобів є основою безперебійного процесу виробництва та обігу. Аналіз кругообігу фондів підприємств показує, що авансована вартість як послідовно приймає різні форми, а й у певних розмірах перебуває у цих формах. Іншими словами, авансована вартість на даний момент кругообігу різними частинами одночасно перебуває у грошовій, продуктивній, товарній формах.

Кругообіг фондів підприємств може здійснюватися тільки за наявності певної авансованої вартості у грошовій формі. Вступаючи в кругообіг, вона не покидає його, послідовно змінюючи свої функціональні форми. Зазначена вартість у грошовій формі є оборотними коштами підприємства.

Оборотні кошти виступають насамперед як вартісна категорія. Вони буквально не є матеріальними цінностями, тому що з них не можна виробляти готову продукцію. Будучи ж вартістю грошової форми, оборотні кошти вже у процесі кругообігу набувають форми виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції. На відміну від товарно-матеріальних цінностей, оборотні кошти не витрачаються, не витрачаються, не споживаються, а авансуються, повертаючись після закінчення одного кругообігу і вступаючи в наступний.

Момент авансування є однією з істотних і характерних рис оборотних засобів, оскільки він грає значної ролі у встановленні їхніх економічних кордонів. Тимчасовим критерієм для авансування оборотних коштів має бути не квартальний чи річний обсяг фондів, а один кругообіг, після якого вони відшкодовуються та вступають до наступного.

Вивчення сутності обігових коштів передбачає розгляд обігових фондів та фондів обігу. Оборотні кошти, оборотні фонди та фонди звернення існують у єдності та взаємозв'язку, але між ними є суттєві відмінності, які зводяться до наступного. Оборотні кошти постійно перебувають у всіх стадіях діяльності підприємства, тоді як оборотні фонди проходять виробничий процес, замінюючись новими партіями сировини, палива, основних та допоміжних матеріалів. Виробничі запаси, будучи частиною оборотних фондів, переходять у процес виробництва, перетворюються на готову продукцію та залишають підприємство. Оборотні фонди повністю споживаються у процесі виробництва, переносячи свою вартість готовий продукт. Їх сума протягом року може у десятки разів перевищувати суму оборотних засобів, які забезпечують під час здійснення кожного кругообігу переробку чи споживання нової партії предметів праці та що у господарстві, роблячи замкнутий кругообіг.

Оборотні фонди безпосередньо беруть участь у створенні нової вартості, а оборотні кошти - побічно через оборотні фонди.

У процесі кругообігу оборотні кошти втілюють свою вартість оборотних фондах і тому за допомогою останніх функціонують у процесі виробництва, беруть участь у формуванні витрат виробництва.

Якби оборотні кошти прямо і безпосередньо брали участь у створенні нового продукту, то вони поступово зменшувалися б і на момент закінчення кругообігу мали б зникнути.

Оборотні фонди, являючи собою споживчу вартість, виступають у єдиній формі - продуктивною. Оборотні кошти, як зазначалося, як послідовно приймають різні форми, а й у певних частинах перебувають у цих формах.

Наведені обставини створюють об'єктивну необхідність для розмежування оборотності обігових фондів та обігових коштів.

Порівняння оборотних засобів з фондами обігу, що є функціональною формою оборотних засобів на стадії обігу, призводить до таких результатів. Кругообіг фондів підприємств завершується процесом реалізації продукції (робіт, послуг). Для нормального здійснення даного процесу вони поряд з основними та оборотними фондами повинні мати у своєму розпорядженні і фонди звернення.

Оборот фондів обігу нерозривно пов'язані з оборотом оборотних виробничих фондів і його продовженням і завершенням. Здійснюючи кругообіг, ці фонди переплітаються, утворюючи загальний оборот, у процесі якого вартість оборотних фондів, перенесена на продукт праці, переходить із сфери виробництва у сферу обігу, а вартість фондів обігу у розмірі авансованої вартості - зі сфери звернення у сферу виробництва. Так здійснюється єдиний оборот авансованих коштів, що проходять через різні функціональні форми та повертаються у вихідну грошову форму. Оборотні кошти, роблячи кругообіг, із сфери виробництва, де вони функціонують як оборотні фонди, переходять у сферу обігу, де вони функціонують як фонди обігу.

Визначення оборотних засобів як авансованих коштів у створювані запаси оборотних виробничих фондів та фондів обігу не розкриває повного економічного змісту цієї категорії. Воно не враховує, що з авансуванням певної суми коштів відбувається процес авансування у ці запаси вартості додаткового продукту, створюваного у процесі виробництва. Тому у рентабельних підприємств після завершення кругообігу фондів сума авансованих оборотних коштів зростає певну суму отриманого прибутку. У нерентабельних підприємств сума авансованих оборотних засобів при завершенні кругообігу фондів зменшується у зв'язку із завданими збитками. Оборотні кошти часто ототожнюються з грошима. Тим часом не можна в прямому розумінні називати їх грошима. Кошти, зайняті у виробництві та обігу, не слід ототожнювати з грошима. Сукупна вартість авансується у формі грошей і, пройшовши процес виробництва та обігу, знову набуває цієї форми. Кошти є посередником у русі грошей. Сукупна вартість, виражена в грошах, перетворюється на реальні гроші лише часом і частинами.

Отже, оборотні кошти є авансовану у грошовій формі вартість для планомірного освіти та використання оборотних виробничих фондів та фондів звернення у мінімально необхідних розмірах, що забезпечують виконання підприємством виробничої програми та своєчасність здійснення розрахунків.

Оборотні засоби підприємства виконують дві функції: виробничу та розрахункову. Виконуючи виробничу функцію, оборотні кошти, авансуючись в оборотні виробничі фонди, підтримують безперервність процесу виробництва та переносять свою вартість на вироблений товар. По завершенні виробництва оборотні кошти переходять у сферу обігу у вигляді фондів обігу, де виконують другу функцію, що полягає у завершенні кругообігу та перетворенні оборотних коштів із товарної форми на грошову.

Ритмічність, злагодженість і висока результативність роботи підприємства великою мірою залежить від його забезпеченості оборотними засобами. Нестача коштів, авансованих придбання матеріальних запасів, може призвести до скорочення виробництва, невиконання виробничої програми. Надмірне відволікання коштів у запаси, що перевищують дійсну потребу, призводить до омертвлення ресурсів, неефективного їх використання.

Оскільки оборотні кошти включають як матеріальні, і грошові ресурси, від своїх організації та ефективності використання залежить як процес матеріального виробництва, а й фінансова стійкість підприємства.

1.2 Джерела формування обігових коштів

При вирішенні питання про умови забезпечення підприємств необхідними обіговими коштами враховуються особливості виробничого циклу та реалізації продукції, що зумовлюють характер змін потреби у засобах, а також задоволення цієї потреби за рахунок двох джерел: власних оборотних засобів та позикових коштів, що надаються у формі короткострокових банківських позик. Постійна, незнижувана частина оборотних засобів складається з власні кошти, а тимчасово підвищені потреби у засобах покриваються з допомогою кредиту.

Слід звернути увагу до загальні риси та особливості, властиві власним оборотним коштам торгових підприємств, і позикових коштів, які залучаються як банківських позичок. Спільним для і позикових коштів і те, що вони становлять основу майна фірми. Власні оборотні кошти можуть використовуватися для численних оборотів, що послідовно здійснюються.

Позикові кошти надаються підприємствам певний термін, після чого вони підлягають поверненню. Надання банківського кредиту дозволяє, зокрема, гнучко задовольняти мінливі потреби у матеріальних засобах для утворення товарних запасів, пов'язувати розмір коштів та поточну ситуацію, що надаються, контролювати дотримання планових параметрів діяльності торгових підприємств.

Крім власних коштів та банківського кредиту, підприємства мають в обороті кошти кредиторів та інші (невитрачені суми різних коштів, прибутку та амортизації - до їх перерахування за призначенням та ін.).

Усі джерела фінансування оборотних коштів поділяються на власні, позикові та залучені. Власні кошти відіграють головну роль організації кругообігу фондів, оскільки підприємства, що працюють на основі комерційного розрахунку, повинні мати певну майнову та оперативну самостійність для того, щоб вести справу рентабельно і нести відповідальність за прийняті рішення.

Формування оборотних засобів відбувається на момент організації підприємства, коли створюється його статутний фонд. Джерелом формування у разі” служать інвестиційні кошти засновників підприємства. У процесі роботи джерелом поповнення оборотних засобів є отриманий прибуток, і навіть прирівняні до власні кошти, звані стійкі пасиви. Це кошти, які належать підприємству, але постійно перебувають у його обороті. Такі кошти є Джерелом формування оборотних коштів, у сумі їх мінімального залишку. До них відносяться: мінімальна перехідна з місяця на місяць заборгованість з оплати праці працівникам підприємства, резерви на покриття майбутніх витрат, мінімальна перехідна заборгованість перед бюджетом та позабюджетними фондами, кошти кредиторів, отримані як передоплата за продукцію (товари, послуги), кошти покупців за заставам за зворотну тару, перехідні залишки фонду споживання та інші.

Для скорочення загальної потреби господарства в оборотних коштах, і навіть стимулювання їхнього ефективного використання доцільно залучення позикових коштів.

Позикові кошти є переважно короткострокові кредити банку, з допомогою яких задовольняються тимчасові додаткові потреби у оборотних коштах.

Основними напрямками залучення кредитів на формування оборотних коштів є:

Кредитування сезонних запасів сировини, матеріалів та витрат, пов'язаних із сезонним процесом виробництва;

Тимчасове поповнення нестачі власних оборотних засобів;

Здійснення розрахунків та опосередкування платіжного обороту.

Разом зі становленням системи комерційних банків, зростанням обсягів комерційного кредиту підвищилася частка кредитних ресурсів у структурі джерел освіти оборотних коштів підприємств. Таким чином, із переходом на ринкову систему управління економікою роль кредиту як джерела оборотних коштів, принаймні, не зменшилася. Поряд із звичною необхідністю у покритті наднормативної потреби в оборотних коштах підприємств з'явилися нові фактори, що зумовлюють посилення значення банківського кредиту. Ці фактори пов'язані насамперед із перехідним етапом розвитку, який переживає вітчизняна економіка. Одним із них стала інфляція. Вплив інфляції на оборотні кошти підприємства є дуже багатогранним: воно надає безпосередній та непрямий вплив. Прямий вплив характеризується знеціненням оборотних засобів під час їх обороту тобто. після завершення обороту підприємство мало отримує авансовану суму оборотних засобів у складі виручки від продукції.

Непрямий вплив виявляється у уповільненні обороту коштів через кризу неплатежів, багато в чому зумовленого інфляцією. До інших причин виникнення кризи неплатежів слід зарахувати зниження продуктивність праці; крайню неефективність виробництва; невміння окремих керівників пристосуватися до нових умов; шукати нові рішення, змінювати товарний асортимент, знижувати матеріало- та енергоємність виробництва, реалізуючи зайві та непотрібні активи; нарешті, недосконалість законодавства, що дозволяє безкарно не платити за боргами.

З метою боротьби з неплатежами та надання фінансової підтримки значні кошти виділяються на поповнення обігових коштів підприємств. Однак не завжди виділені засоби використовуються за призначенням, що має сильний інфляційний ефект.

Зазначені причини зумовлюють підвищену зацікавленість підприємств у позикових засобах як джерела поповнення заморожених у довгостроковій дебіторській заборгованості оборотних коштів. У цій ситуації виникає питання меж застосування кредиту як джерело обігових коштів. Це питання пов'язані з двоїстим впливом, який надає застосування кредиту фінансове становище підприємства у цілому і стан оборотних засобів зокрема.

З одного боку, без залучення в обіг кредитних ресурсів в умовах дефіциту власних коштів підприємству необхідно скорочувати або повністю призупиняти виробництво, що загрожує серйозними фінансовими труднощами до банкрутства. З іншого боку - вирішення проблем, що виникли, лише за допомогою кредитів викликає підвищення залежності підприємства від кредитних ресурсів внаслідок збільшення позичкової заборгованості. Це призводить до збільшення нестабільності фінансового стану, втрачаються власні оборотні кошти, переходячи у власність банку, оскільки підприємства не забезпечують норму прибутку на вкладений капітал, задану у вигляді банківського відсотка.

Кредиторська заборгованість належить до позапланових залучених джерел формування обігових коштів. Її наявність означає участь у обороті підприємства коштів інших підприємств та закупівельних організацій. Частина кредиторської заборгованості закономірна, оскільки випливає з чинного порядку розрахунків. Поряд із цим кредиторська заборгованість може виникнути внаслідок порушення платіжної дисципліни. У підприємств може виникнути кредиторська заборгованість постачальникам за товари, що надійшли, підрядникам за виконані роботи, податкової інспекції з податків і платежів, за відрахуваннями до позабюджетних фондів. Слід також виділити інші джерела формування оборотних засобів, яких ставляться кошти підприємства, тимчасово які використовуються за цільовим призначенням (фонди, резерви та інших.).

Правильне співвідношення між власними, позиковими та залученими джерелами освіти оборотних засобів відіграє важливу роль у зміцненні фінансового стану підприємства.

2. Аналіз оборотних засобів на прикладі ВАТ "НВП Завод Іскра"

2.1 Коротка характеристика підприємства ВАТ "НВП Завод Іскра"

ВАТ «НВП Завод Іскра» як наступник традицій та продовжувач виробничої діяльності Заводу «Іскра» бере свій початок з 1966 року, коли спільною постановою ЦК КПРС та Ради Міністрів СРСР № 729 01 жовтня 1966 року прийнято рішення побудувати у м. Ульянівську напівпровідниковий завод «Іскра» ». Наказом МЕП СРСР №173 від 01 червня 1971 р завод «Іскра» було включено до діючих підприємств Міністерства електронної промисловості СРСР. Вже 1971 р. споживачам було відвантажено понад мільйон напівпровідникових діодів Д-9. оборотний капітал рентабельність

З розвалом Радянського Союзу, коли в країні припинили свою діяльність цілі галузі, на заводі «Іскра» різко впало виробництво продукції. Насамперед це торкнулося телевізійної техніки, значно знизився випуск товарів народного споживання. Однак, незважаючи на всі труднощі, підприємство зберегло виробничо-технічний потенціал за всіма основними напрямками своєї діяльності, зберегло кадровий потенціал.

Наприкінці 2008 року на базі ВАТ "Завод Іскра" було створено нове підприємство - ВАТ "НВП Завод Іскра", яке є продовжувачем основних видів виробничої діяльності.

В даний час ВАТ «НВП Завод Іскра» входить до складу ВАТ «Концерн ППО «Алмаз-Антей».

ВАТ «НВП «Завод Іскра» володіє всім необхідним набором технологічних та виробничих процесів, необхідних для здійснення замкнутого циклу виробництва напівпровідникових приладів, починаючи від розробки та закінчуючи серійним випуском.

ВАТ «НВП «Завод Іскра» є одним із провідних виробників та постачальників елементної бази для підприємств-виробників радіоелектронної апаратури, обчислювальної техніки, засобів зв'язку та апаратури спеціального призначення.

За останні п'ять років на заводі проведено значні роботи з реконструкції діючих підприємств.

виробництво напівпровідникових приладів (потужні біполярні та польові транзистори, діоди та модулі на їх основі, транзисторні та тиристорні оптопари);

виробництво медичних електродів коронного розряду та газорозрядних електродів;

виконання НДДКР на користь підприємств ВАТ «Концерн ППО «Алмаз-Антей» та Міністерства оборони Російської Федерації.

ВАТ «НВП «Завод Іскра» розробило стратегічну програму розвитку підприємства на період до 2015 року, має чітке розуміння основних шляхів розвитку. У цьому йому надає велику допомогу ВАТ «Концерн ППО «Алмаз-Антей», який зацікавлений у освоєнні для підприємства виробництва нових електронних приладів, як потреб концерну, так всього ОПК РФ.

Перспективні напрямки у діяльності ВАТ «НВП «Завод Іскра»

ВАТ «НВП «Завод «Іскра» розвиває такі напрями науково-виробничої діяльності:

Розробка базової технології виробництва потужних корпусів НВЧ МІС Х-діапазону для приймальних модулів АФАР нового покоління.

Розробка базової технології виробництва силових діодно-транзисторних модулів, у тому числі інтелектуальних, придатних для поверхневого монтажу для високощільних вторинних джерел живлення приймальних каналів АФАР нового покоління.

Розробка базової технології внутрішнього монтажу електронних та НВЧ-модулів для АФАР Х-діапазону.

2.2 Аналіз складу та структури оборотних коштів

Розрізняють склад та структуру оборотних коштів.

Під складом оборотних засобів розуміють сукупність елементів, що утворюють оборотні засоби. Розподіл оборотних засобів на оборотні виробничі фонди та фонди обігу визначається особливостями їх використання та розподілу у сферах виробництва продукції та її реалізації.

Оборотні виробничі фонди включають:

Предмети праці (сировина, основні матеріали та покупні напівфабрикати, допоміжні матеріали, паливо, тара, запасні частини тощо);

Кошти праці з терміном служби не більше одного року або вартістю не більше 100-кратного (для бюджетних організацій - 50-кратного) встановленого мінімального розміру оплати праці на місяць (малоцінні предмети та інструменти, що швидко зношуються);

Незавершене виробництво та напівфабрикати власного виготовлення (предмети праці, що вступили у виробничий процес: матеріали, деталі, вузли та вироби, що знаходяться в процесі обробки або збирання, а також напівфабрикати власного виготовлення не закінчені повністю виробництвом в одних цехах підприємства та підлягають подальшій обробці в інших цехах того ж підприємства);

Витрати майбутніх періодів (нематеріальні елементи оборотних фондів, що включають витрати на підготовку та освоєння нової продукції, які виробляються в даному періоді, але відносяться на продукцію майбутнього періоду; наприклад, витрати на конструювання та розробку технології нових видів виробів, на перестановку обладнання).

До фондів звернення належать:

Кошти підприємства, вкладені у запаси готової продукції, товари відвантажені, але з оплачені;

Кошти в касі та на рахунках.

Величина оборотних засобів, зайнятих у виробництві, визначається переважно тривалістю виробничих циклів виготовлення виробів, рівнем розвитку техніки, досконалістю технології та організації праці. Сума засобів обігу залежить головним чином умов реалізації продукції і на рівні організації системи постачання та збуту продукції.

Співвідношення між окремими елементами оборотних засобів, виражене у відсотках, називається структурою оборотних засобів. Відмінність у структурах оборотних засобів галузей промисловості обумовлюється багатьма факторами, зокрема особливостями організації виробничого процесу, умовами постачання та збуту, місцезнаходженням постачальників та споживачів, структурою витрат на виробництво.

Вивчення структури та виявлення тенденцій зміни елементів оборотних засобів є основою прогнозування перспективних змін у складі оборотних засобів.

Результати аналізу динаміки зміни оборотних засобів, їх складу та структури наведено у таблиці 1.

Таблица1 - Аналіз динаміки зміни оборотних засобів, їх складу та структури, тис.р.

За допомогою таблиці 1 можна отримати ряд найважливіших характеристик фінансового стану підприємства ВАТ «Іскра».

Проведені розрахунки дозволяють зробити висновок про загальне збільшення оборотних коштів за період, що досліджується.

Дані про запаси показують, що основна частина, у зв'язку з якими відбулося збільшення у 2010 році, складаються з таких статей, як:

Витрати на незавершене виробництво (основне виробництво) на 7,99% або на 1172 УРАХУВАННЯМ;

Готова продукція на 0,57% або на 4138 УРАХУВАННЯМ;

Витрати майбутніх періодів на 0,03% або на 28 УРАХУВАННЯМ.

Дебіторська заборгованість загалом зросла, у зв'язку зі збільшенням заборгованості за розрахунками з постачальниками та підрядниками на 3,5% або на 3096 УРАХУВАННЯМ, а також у зв'язку з розрахунками з податків і зборів на 11,03% або на 6243 т. нар.

Зміни, що відбулися за досліджуваний період у складі оборотних коштів у 2011 році, сталися через те, що підприємство здійснило короткострокові фінансові вкладення у розмірі 35 000 т.р. , саме це і призвело до структурних змін, які склали 35,81% по відношенню до загальної питомої ваги до всіх оборотних активів. Збільшення загального складу оборотних активів відбулися, незважаючи на структурні зміни у бік зменшення запасів на 8,69%. Також у 2010 році спостерігаємо збільшення частки коштів на 11,94% по відношенню до 2009 року, а ось у 2011 році він значно скоротився, і його зміна склала 19,58%.

Динаміка зміни запасів говорить про зменшення їхньої питомої ваги в загальному обсязі оборотних активів за досліджувані три роки, у 2011 році на їхню частку припадає 33,74% від загальної суми оборотних коштів. Як показують результати розрахунків за досліджуваний період істотних змін у структурі оборотних активів не відбулося, що говорить про стабільну структуру оборотного капіталу та свідчить про стабільний, добре налагоджений процес виробництва та збуту.

2.3 Аналіз ефективності використання оборотних засобів

Ефективність використання оборотних засобів будь-якого підприємства проявляється, перш за все, у швидкості обігу його коштів. Тому аналіз ефективності використання оборотних коштів підприємства полягає у дослідженні динаміки, рівня коефіцієнтів оборотності

Коефіцієнти (показники) оборотності дозволяють оцінити ефективність використання власні кошти підприємства міста і виражаються у оцінці оборотності активів підприємства. Показник оборотності активів відображає, скільки разів за період обертається капітал, вкладений у активи підприємства. Від швидкості обороту оборотних активів безпосередньо залежить прибутковість підприємства - що стоїть оборотність активів, тим вона вища і навпаки. Тому будь-якому підприємству необхідно прагнути підвищення швидкості обороту оборотних засобів.

Для оцінки ефективності використання оборотних засобів підприємства необхідно провести аналіз, що дозволяє виявити, наскільки ефективно підприємство використовує свої оборотні кошти. Інтенсивність використання поточних активів визначається швидкістю перетворення їх у готівку, що, своєю чергою, впливає ліквідність і платоспроможність підприємства.

Від швидкості обороту коштів залежить:

* Розмір річного обороту;

* мінімально необхідна величина авансованого капіталу та пов'язані з ним виплати грошових коштів (відсотки за користування кредитом банків, дивіденди з акцій та ін.);

* сума витрат, пов'язаних із володінням товарно-матеріальними цінностями та їх зберіганням;

* величина сплачуваних податків та інших.

Для аналізу оборотності оборотних засобів використовується низка показників:

1. Коефіцієнт оборотності всіх оборотних коштів:

КО = ВР / ТАср, (1)

Вр – виручка від продажу продукції;

ТАср - середня величина поточних активів

Середня величина поточних активів розраховується за такою формулою:

ТАср.2009 = (ТА п.р. + ТА к.г.) / 2 = (4912 +6136) / 2 = 5524 т.р.

Кон.г.2009 = 24390/5524 = 4,42

Кок.г.2009 = 99625/5524 = 18,04

ТАср.2010 = (ТА п.р. + ТА к.г.) / 2 = (6135 +13706) / 2 = 9921 т.р.

Кон.г.2010 = 99625/9921 = 10,04

Кок.г.2010 = 119984/9921 = 12,09

ТАср.2011 = (ТА п.р. + ТА к.г.) / 2 = (13706 +4520) / 2 = 9113 УРАХУВАННЯМ.

Кон.г.2011 = 119984/9113 = 13,17

Кок.г.2011 = 178890/9113 = 19,63

Коефіцієнт оборотності характеризує обсяг обсягу виручки від продажу продукції розрахунку 1 крб. всіх оборотних активів, кількість оборотів, що здійснюють оборотні кошти за аналогічний період. Значною мірою за досліджувані періоди відбулося збільшення коефіцієнта оборотності, що свідчить про ефективне використання оборотних засобів.

2. Коефіцієнт завантаження коштів у обороті:

К3 = ТАср. / ВР, (2)

ТАср. - Середня величина поточних активів;

Вр - виторг від продажу продукції

Кзн.г.2009 = 5524/24390 = 0,23

Кзк.г.2009 = 5524/99625 = 0,06

Кзн.г.2010 = 9921/99625 = 0,10

Кзк.г.2010 = 9921/119984 = 0,08

Кзн.г.2011 = 9113/119984 = 0,08

Кзк.г.2011 = 9113 / 178890 = 0,05

Коефіцієнт завантаження характеризує суму оборотних засобів, авансованих однією карбованець виручки від продукції. Чим менший коефіцієнт завантаження, тим ефективніше використовуються оборотні засоби. З розрахунків бачимо, що коефіцієнт завантаження коштів у обороті на початку аналізованого періоду становив 0,23, надалі підприємство вжила заходів щодо зниження даного коефіцієнта. У зв'язку з цими змінами з 2010 року відбулися зниження коефіцієнта завантаження коштів у обороті, хоч вони й незначні, але свідчить про поступове підвищення ефективності використання оборотних засобів.

3. Тривалість одного обороту обігових коштів:

Тоб. = Д/КО, (3)

Д - тривалість аналізованого періоду

Тоб.н.г.2009 = 365 / 4,42 = 83 дні

Тоб.к.г.2009 = 365/18,04 = 20 днів

Тоб.н.г.2010 = 365/10,04 = 36 днів

Тоб.к.г.2010 = 365/12,09 = 30 днів

Тоб.н.г.2011 = 365/13,17 = 28 днів

Тоб.к.г.2011 = 365/19,63 = 19 днів

Тривалість одного обороту показує середній термін, протягом якого повертаються в господарський оборот грошові кошти, вкладені у виробничо-комерційні операції.

Якщо аналізувати 2009 рік, то наприкінці року відбулися значні зміни, порівняно з початком, це позитивно впливає на діяльність підприємства та означає, що кошти вкладені в операції швидко повернулися в господарський оборот. У 2010 року ситуація трохи погіршувалась, але у наступні динаміці бачимо, що тривалість одного обороту оборотних засобів з кожним роком зменшувалася, що позитивно позначалося ефективність використання оборотних засобів.

Економію або перевитрату оборотних коштів можна розрахувати так:

Еоб.с.=КзЧВиручка (4)

Кз - різниця між К. завантаження к.р. і До завантаження п.р.

Кз2009 = 0,06 - 0,23 = -0,17

Еоб.с.2009 = (-0,17) Ч 99625 = - 16936,25 УРАХУВАННЯМ.

Кз2010 = 0,08 - 0,10 = -0,02

Еоб.с.2010. = (-0,02) Ч 119984 = - 2399,68 УРАХУВАННЯМ.

Кз2011 = 0,05 – 0,08 = – 0,03

Еоб.с.2011. = (-0,03) Ч 178890 = - 5366,7 УРАХУВАННЯМ.

Сума перевитрати оборотних активів у 2009 році склала 16 936,25 т.р. це говорить про упущення керівниками, відповідних підрозділів з управління оборотними коштами, на вигляд деяких факторів, що впливають на ефективне використання оборотних засобів. У наступні роки перевитрата зменшилася порівняно з попереднім роком у 2010 році на 14536,57 УРАХУВАННЯМ, а в 2011 році на 11569,55 УРАХУВАННЯМ.

Показники оборотності оборотних засобів можуть обчислюватися як у всіх оборотних засобів, що у обороті, і за окремими елементами. Зміна оборотності коштів виявляється шляхом

При прискоренні оборотності оборотних засобів з обороту вивільняються матеріальні ресурси та джерела освіти, при уповільненні - до обороту залучаються додаткові кошти.

Результати розрахунків коефіцієнтів оборотності наведено у таблиці 2.

Для цього розрахуємо середнє значення запасів:

ЗЗср. = ЗЗн.г. + ЗЗк.г./2, (5)

ЗЗср-середнє значення запасів;

- запаси на початок року;

- запаси на кінець року.

ЗЗСР.2009р. = 4178 +17185/2 = 10681,5 УРАХУВАННЯМ.

ЗЗСР.2010р. = 17185 +24026/2 = 20605,5 УРАХУВАННЯМ.

ЗЗср.2011р. = 24026 +32983/2 = 28504,5 УРАХУВАННЯМ.

ДЗср.= ДЗн.г.+ДЗк.г./2, (6)

ДЗср-середнє значення дебіторської заборгованості;

ДЗн.г.- дебіторська заборгованість початку року;

ДЗк.г.- дебіторська заборгованість на кінець року.

ДЗср.2009г. = 13891 + 9294/2 = 11592,5 УРАХУВАННЯМ.

ДЗСР.2010р. = 9294 +18517/2 = 13905,5 УРАХУВАННЯМ.

ДЗср.2011г. = 18517 +22859 / 2 = 20688 УРАХУВАННЯМ.

Таблиця 2 - Розрахунок коефіцієнтів оборотності, тис.руб.

Ця таблиця свідчить про прискоренні оборотності оборотних засобів, отже, з обороту вивільняються матеріальні ресурси та джерела освіти.

Ефект прискорення оборотності оборотних засобів виявляється у вивільненні, зменшенні потреби у них у зв'язку з поліпшенням їх використання.

Вивільнення оборотних засобів дає цілу низку позитивних ефектів:

Виробництво продукції відбувається за менших витрат оборотних коштів;

Вивільняються матеріальні ресурси;

Прискорюється надходження до бюджету відрахувань від прибутку.

2.4 Аналіз стану запасів

З проведених вище розрахунків видно, що коефіцієнт оборотності запасів динаміці трьох років збільшувався. Для повного аналізу стану запасів проведемо аналіз складу та структури запасів, результати аналізу наведено у таблиці 3.

Таблиця 3 - Аналіз складу та структури запасів, тис.р.

Проведемо аналіз ефективності використання запасів методом ланцюгових підстановок:

КОзапасов=себест-ть/средн.знач.запасов (7)

Для 2010 року

КОзапасов2009 = 39270/10681,5 = 3,68

КОзапасов ум.1 = 63976/10681,5 = 5,99

Зміни коефіцієнта оборотності запасів у 2010 році за рахунок збільшення собівартості продукції:

КОзапасов.с/с = 5,99 - 3,68 = 2,31

Зміни коефіцієнта оборотності запасів у 2010 році за рахунок збільшення запасів:

КОзапасов.2010 = 3,10 - 5,99 = - 2,89

Загальна зміна склала:

КОобщ. = 2,31 + (-2,89) = - 0,58

Для 2011 року

КОзапасов2010 = 63976/20605,5 = 3,10

КОзапасов ум.1 = 75256/20605,5 = 3,65

КОзапасов2010 = 75256/28504,5 = 2,64

Зміни коефіцієнта оборотності запасів у 2011 році за рахунок збільшення собівартості продукції:

КОзапасов.с/с = 3,65 - 3,10 = 0,55

Зміни коефіцієнта оборотності запасів у 2011 році за рахунок зменшення запасів:

КОзапасов.2011 = 2,64 - 3,65 = - 1,01

Загальна зміна склала:

КОобщ. = 0,55 + (-1,01) = - 0,46

Факторний аналіз оборотності запасів показав, що загальне зменшення коефіцієнта оборотності в 2010 році на 0,58 відбулося через збільшення продукції, що припадає на собівартість, на 2,31. У 2011 році аналогічна ситуація загальне зменшення коефіцієнта оборотності становило 0,46.

2.5 Факторний аналіз використання оборотного капіталу

Факторний аналіз дозволяє визначити причини зростання та ступінь впливу факторів на оборотність. Не можна однозначно сказати, що зростання чи скорочення фактора є позитивним чи негативним. Він може спричинити як позитивні, і негативні наслідки, тому це питання у конкретної ситуації. Тільки з повною впевненістю можна сказати, що для зростання показника оборотності необхідно, щоб темпи зростання виручки були вищими за темпи зростання залишків. Проведемо факторний аналіз ефективності використання оборотного капіталу методом ланцюгових підстановок, для зручності, дані для факторного аналізу оформимо у таблиці 4.

Для цього розрахуємо середнє значення обігового капіталу:

ОКср.= ОКн.г.+ОКк.г./2, (8)

ОКср-середнє значення оборотного капіталу;

ОКн.г.- оборотні кошти початку року;

ОКк.г.- оборотні кошти наприкінці року.

ОКср.2009р. = 22981 + 50009/2 = 36495 УРАХУВАННЯМ.

ОКср.2010р. = 50009 + 56624/2 = 53316,5 УРАХУВАННЯМ.

ОКср.2011р. = 56624 + 97742/2 = 77183 УРАХУВАННЯМ.

Таблиця 4 – Дані для факторного аналізу оборотного капіталу, тис.р.

КОоб.с =виручка/средн.знач.оборот.капіталу (9)

Для 2010 року

КОоб.с.2009 = 99625/36495 = 2,73

КОоб.с. ум.1 = 119984/36495 = 3,29

КОоб. с. 2010 = 119984/53316,5 = 2,25

Зміна коефіцієнта оборотності у 2010 році за рахунок зростання виручки від реалізації:

КОоб. с. . Виручка = 3,29 - 2,73 = 0,56

Зміна коефіцієнта оборотності у 2010 році за рахунок збільшення оборотного капіталу:

КОоб. с. 2010 = 2,25 – 3,29 = – 1,04

Загальна зміна склала:

КОоб. с. обш. = 0,56 + (-1,04) = - 0,48

Для 2011 року

КОоб.с.2010 = 119984/53316,5 = 2,25

КОоб.с.усл.1=178890/53316,5=3,36

КОоб.с. 2011 = 178890 / 77183 = 2,32

Зміна коефіцієнта оборотності у 2011 році за рахунок зростання виручки від реалізації:

КО про. с. прибуток =3,36 - 2,25 = 1,11

Зміна коефіцієнта оборотності у 2011 році за рахунок збільшення оборотного капіталу:

КОоб. с.2011 = 2,32 - 3,36 = - 1,04

Загальна зміна склала:

КО про.с.общ. = 1,11 + (-1,04) = 0,07

Факторний аналіз оборотного капіталу показав, що у 2010 році показник зменшився на 0,48. У 2011 році підприємству вдалося підвищити цей показник, і він склав 0,07. Це сталося багато в чому завдяки зростанню величини виручки від. Прискорення обороту оборотних коштів дозволить підприємству вивільняти значні суми і, таким чином, збільшувати обсяги виробництва без додаткових фінансових ресурсів, а кошти, що вивільнилися, використовувати відповідно до потреб підприємства.

3. Підвищення ефективності використання оборотних коштів

3.1 Резерви та шляхи поліпшення використання оборотних коштів

Прискорення оборотності оборотних засобів є першочерговим завданням підприємств у сучасних умовах та досягається різними шляхами.

На стадії створення виробничих запасів такими можуть бути:

Впровадження економічно обґрунтованих норм запасу;

Розширення складської системи матеріально-технічного забезпечення, а також оптової торгівлі матеріалами та обладнанням;

Комплексна механізація та автоматизація вантажно-розвантажувальних робіт на складах.

На стадії незавершеного виробництва:

Прискорення науково-технічного прогресу (впровадження прогресивної техніки та технології, особливо безвідходної та маловідходної, роботизованих комплексів, роторних ліній, хімізація виробництва);

Розвиток стандартизації, уніфікації, типізації;

Удосконалення форм організації промислового виробництва, застосування дешевших конструктивних матеріалів;

Удосконалення системи економічного стимулювання економного використання сировинних та паливно-енергетичних ресурсів;

Збільшення частки продукції, що користується підвищеним попитом.

На стадії звернення:

Наближення споживачів продукції до її виготовлювачів;

Удосконалення системи розрахунків;

Збільшення обсягу реалізованої продукції внаслідок виконання замовлень за прямими зв'язками, дострокового випуску продукції, виготовлення продукції із заощаджених матеріалів;

Ретельна та своєчасна добірка відвантажуваної продукції за партіями, асортиментом, транзитною нормою, відвантаження у суворій відповідності до укладених договорів.

Якщо говорити про покращення використання оборотних коштів, не можна не сказати і про економічне значення економії оборотних фондів, яка виражається в наступному:

Зниження питомих видатків сировини, матеріалів, палива забезпечує виробництву великі економічні вигоди. Воно, насамперед, дає можливість з цієї кількості матеріальних ресурсів виробити більше готової продукції і тому як одна з серйозних передумов збільшення масштабів виробництва.

Прагнення до економії матеріальних ресурсів спонукає до впровадження нової техніки та вдосконалення технологічних процесів.

Економія у споживанні матеріальних ресурсів сприяє поліпшенню використання виробничих потужностей та підвищення суспільної продуктивності праці.

Економія матеріальних ресурсів величезною мірою сприяє зниженню собівартості промислової продукції.

Істотно впливаючи зниження собівартості продукції, економія матеріальних ресурсів надає позитивний вплив і фінансовий стан підприємства.

Таким чином, економічна ефективність поліпшення використання та економія оборотних фондів дуже великі, оскільки вони надають позитивний вплив на всі сторони виробничої та господарської діяльності підприємства.

Одна з найважливіших складових фінансового планування – розрахунок потреби в оборотних коштах. Визначення потреби підприємства у власних оборотних коштах здійснюється у процесі нормування, тобто визначення нормативу оборотних засобів. Основним методом нормування є метод прямого рахунку. Загальні нормативи власних оборотних засобів визначаються у розмірі їх мінімальної потреби для освіти необхідних виконання планованих обсягів виробництва та реалізації продукції запасів сировини, матеріалів, палива, незавершеного виробництва, готових виробів (товарів), витрат майбутніх періодів та здійснення розрахунків у встановлені терміни.

У процесі нормування оборотних засобів вирішуються два завдання:

1) розробка та встановлення норм запасів всіх оборотних засобів за окремими видами товарно-матеріальних цінностей, виражених, як правило, днями;

2) розробка нормативів власних оборотних засобів у цілому й у кожного їх елемента у грошах.

Норми запасів оборотних засобів застосовуються протягом ряду років для розрахунків річних нормативів. Вони уточнюються за окремими видами матеріальних цінностей при складанні річних фінансових планів у разі суттєвої зміни умов виробництва, постачання та продажу.

Норматив потреби в оборотних коштах кожного підприємства визначають кілька основних показників:

1) обсяг виробництва та реалізації продукции;

2) витрати на виробництво, зберігання та реалізацію продукції;

3) норми запасу оборотних засобів (норми оборотних коштів) за окремими видами товарно-матер...

Подібні документи

Аналіз складу, структури та динаміки оборотних засобів організації ВАТ "Машзавод". Оцінка ефективності використання обігового капіталу, розробка заходів щодо підвищення ефективності управління обіговими коштами досліджуваного підприємства.

дипломна робота , доданий 27.03.2010


Виявлення та аналіз причин зниження конкурентоспроможності підприємства на підставі дослідження показників ефективності використання оборотних засобів. Особливості політики підприємства у галузі оборотного капіталу. Шляхи оптимізації оборотних засобів.

дипломна робота , доданий 09.10.2010


Економічна сутність оборотного капіталу, його види, класифікація та роль у забезпеченні фінансовими засобами підприємства. Проведення аналізу оборотних засобів підприємства на прикладі ВАТ "Реємстма-Киргизстан", оцінка ефективності їх використання.

курсова робота , доданий 14.01.2014


Поняття оборотних засобів, їхня економічна сутність, що випливає з необхідності забезпечення відтворювального процесу. Показники оборотних засобів підприємства, їх склад та структура. Шляхи підвищення ефективності використання обігового капіталу.

курсова робота , доданий 06.03.2012


Організація обліку та оцінка виробничих запасів та оборотних засобів на прикладі ТОВ "Виноградний". Аналіз організаційно-економічного стану підприємства. Заходи щодо оптимізації та підвищення ефективності використання його оборотного капіталу.

дипломна робота , доданий 26.06.2010


Методи управління та планування оборотного капіталу підприємства. Нормативно-законодавча база обліку основних засобів. Аналіз складу та структури оборотних коштів. Оцінка використання основних засобів підприємства ВАТ "Альметіївський хлібозавод".

курсова робота , доданий 11.08.2011


Розгляд структури агропромислового комплексу Республіки Білорусь у. Аналіз забезпеченості підприємства обіговими коштами. Виявлення ступеня впливу різних факторів на оборотність оборотних активів; заходи щодо підвищення їх ефективності.

дипломна робота , доданий 29.04.2014


Джерела формування оборотних засобів підприємства, нормування та оцінка ефективності їх використання. Організаційно-економічна характеристика Солікамського райпо. Управління оборотними коштами та заходи щодо покращення їх використання.

дипломна робота , доданий 17.05.2015


Цілі та завдання формування та збільшення оборотних засобів, класифікація їх видів та методи аналізу. Аналіз складу, оборотності та ефективності використання оборотних засобів підприємства. Проблеми управління оборотними коштами та шляхи їх вирішення.

курсова робота , доданий 24.12.2013


Вироблення пропозицій та реалізація заходів щодо підвищення ефективності управління оборотними засобами підприємства на прикладі ТОВ "Щітовка". Оцінка стану та ефективності використання оборотних засобів, склад та джерела їх формування.